Налогом на добавленную стоимость не облагается

Что не облагается НДС в России?


Бесплатная юридическая консультация:

Налог на добавленную стоимость — один из косвенных налогов РФ, учитывающийся в цене практически любого товара или услуги на территории страны.

Государственный бюджет России на 25% обеспечивается поступлениями от взимания этого налога. О том, что не облагается НДС в России и что это означает, поговорим в статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :

Законодательный регламент

Начисление и порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) регулируется главой №21 Налогового кодекса (НК) РФ.


Бесплатная юридическая консультация:

Перечень операций, услуг и товаров, не облагаемых НДС, в рамках НДС утверждается статьями №145, №149 и №150 НК РФ.

Как написать заявление о возврате госпошлины в налоговую? Узнайте об этом из нашей статьи.

Понятие

Что это значит «Не облагается НДС»? Любая коммерческая деятельность на территории РФ, предполагающая извлечение прибыли, облагается НДС — косвенным налогом, изымающим часть стоимости товара, услуги или работ в пользу государственного бюджета.

В РФ действуют 3 ставки НДС:

  • 18% — основная ставка налога;
  • 10% — льготная ставка на отдельные виды товаров (некоторые виды продовольственных товаров, товары для детей и т. п.);
  • 0% — ставка на товары, услуги и работы, направленные на экспорт.
  • Существует обширный список товаров, услуг и работ, которые не облагаются НДС, то есть, с организаций и ИП, производящих такие товары или предоставляющих услуги, не взимается налог, а налогоплательщик не должен выписывать счет-фактуры, удостоверяющие отгрузку товаров или оказание услуг и работ.

    Также стоимость НДС не закладывается производителем или поставщиком услуг в цену товара, услуги или работы.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Не подлежащие обложению НДС операции не следует путать с операциями, к которым применяется ставка НДС в 0%.

    Не подлежащие налогообложению операции, деятельность, услуги и товары производятся на территории РФ в отношении российских налоговых резидентов, а ставка НДС в 0% применяется к экспортным товарам и услугам.

    Таким образом, не подлежащие налогообложению операции, услуги или товары являются льготными, а их список утверждается государственными органами РФ.

    Можно ли получить налоговый вычет за обучение в автошколе? Ответ узнайте прямо сейчас.

    Услуги

    Какие услуги не облагаются НДС? Налоговым кодексом РФ установлен перечень услуг, которые не облагаются НДС. В этот список входят:

    
    Бесплатная юридическая консультация:

  • Медицинские услуги лицензированных предприятий или частных врачей, за исключением ветеринарных, косметологических и санитарно-эпидемиологических услуг. Если ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги оказываются финансируемыми из бюджета организациями, то такие услуги также не облагаются НДС.
  • Услуги по уходу за детьми в детских дошкольных общеобразовательных учреждениях.
  • Проведение занятий для несовершеннолетних в секциях, кружках и т. д.
  • Ритуальные услуги.
  • Услуги по уходу за инвалидами, больными и пожилыми людьми.
  • Услуги некоммерческих организаций в сфере культуры и искусства (театры, кинотеатры, планетарии и др.).
  • Перевозка людей, осуществляемая по единому тарифу.
  • Обслуживание морских, речных и воздушных судов на территории РФ.
  • Техобслуживание и гарантийный ремонт без взимания дополнительной платы.
  • Услуги по тушению лесных пожаров.
  • Оказание адвокатских услуг.
  • Услуги с ценными бумагами и депозитариями.
  • Услуги аптек по изготовлению лекарств, ремонту и изготовлению очков, оправ, слуховых аппаратов и других лечебных приспособлений.
  • Услуги связанные со взысканием государственных пошлин и сборов (техосмотр, аттестация страховщиков для техосмотра и прочее).
  • Предоставление в аренду помещений гражданам иностранных государств и иностранным организациям.
  • Оглавление:

    Сервисное обслуживание — это какое и что оно включает? Читайте об этом здесь.

    Операции

    Какие операции не облагаются НДС? Не облагаются НДС следующие операции:

  • Банковские операции, осуществляемые лицензированными предприятиями, за исключением услуг инкассации.
  • Предоставление займов денежными средствами или ценными бумагами, в том числе и проценты по ним. Займы, предоставляемые в натуральном виде (товарами) облагаются НДС.
  • Передача дорог, жилых домов, электрических сетей и других объектов инфраструктуры органам местного самоуправления и государственной власти.
  • Реализация имущества лиц, признанных банкротами, а также уступка прав кредитора.
  • Приватизация государственных и муниципальных предприятий.
  • Операции с драгоценными металлами и камнями.
  • Страхование и негосударственное обеспечение пенсионеров.
  • Продажа земельных участков.
  • Список и правила получения бесплатных лекарств детям до 3 лет вы найдете на нашем сайте.

    Виды деятельности

    Какие виды деятельности не облагаются НДС? Осуществление некоторых видов деятельности субъектами налогообложения осуществляется по льготной схеме (не облагается налогом). К таким видам деятельности относятся:

    1. Продажа товаров, услуг или работ, осуществляемая организациями инвалидов (не менее 80% в штате, либо не менее 80% в уставном капитале составляют взносы общественных организаций инвалидов).
    2. Благотворительная деятельность некоммерческих организаций.
    3. Научно-исследовательская деятельность и выполнение опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств.
    4. Деятельность российских партнеров Международного олимпийского комитета (МОК).
    5. Инвестиционная деятельность.
    6. Изготовление кинематографической продукции организациями.
    7. Реставрация, ремонт и консервация культурных и исторических памятников.
    8. Строительство объектов для военнослужащих (жилья, инфраструктуры, культурных объектов и прочее).

    Законно ли взимание платы за домофон каждый месяц? Ответ вы найдете также на нашем сайте.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Товары

    Когда и какие товары не облагаются НДС? Не облагается НДС реализация следующих видов товаров:

  • Продукты питания, произведенные и реализуемые столовыми учебных и медицинских организаций, а также продукты питания, реализуемые данным столовым непосредственным производителем.
  • Почтовые марки, конверты и открытки с марками.
  • Предметы религиозного назначения и религиозная литература.
  • Медицинские товары российского и иностранного производства, входящие в утвержденный правительством РФ перечень (очки, линзы, протезы и др.).
  • Монеты из драгоценных металлов, являющиеся платежным средством.
  • Товары, продаваемые в «магазинах беспошлинной торговли» (duty free).
  • Технические средства для реабилитации или профилактики инвалидности.
  • Лом и отходы цветных и черных металлов.
  • Необработанные алмазы.
  • Руды, концентраты ценных металлов и сами металлы.
  • Товары, поставляемые в рамках безвозмездной помощи РФ (за исключением акцизных товаров).
  • В случае, если организация осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, то в ней должен осуществляться раздельный бухгалтерский учет различных видов операций.

    Ставка 0% НДС взимается со всех видов товаров, работ и услуг, предоставляемых на экспорт и вывозимых по таможенным процедурам.

    В этом списке находится экспорт и транспортировка за пределы РФ углеводородного сырья, электроэнергии, товаров, перевозка багажа за пределы РФ, работы по перевалке и транспортировке за пределы РФ товаров, вывоз лома и изделий из него и другие экспортные операции.

    В отличие от не облагаемых НДС товаров, услуг и операций, ставка 0% действует для тех видов деятельности, которые при их осуществлении на территории РФ облагается налогом. Кроме того, ставкой в 0% облагаются товары и услуги в области космической промышленности.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Как перевести пенсию на карту Сбербанка и выгодно ли это? Читайте об этом в нашей статье.

    Дополнительно освобождается от уплаты

    Что еще не облагается НДС? Не облагаются НДС деятельность индивидуальных предпринимателей и организаций, относящихся к субъектам малого бизнеса и перешедших на особый налоговый режим упрощенной системы налогообложения (УСН).

    Предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают единый налог по схемам «Доходы» или «Доходы минус расходы» и не платят НДС.

    Также НДС не взимается с предприятий и ИП, перешедших на режим налогообложения сельскохозяйственных производителей.

    Список товаров и услуг, не облагаемых НДС, время от времени меняется благодаря постановлениям правительства РФ, приказам и письмам министерств и другим подзаконным актам.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Освобождение от такого налога строго регламентировано, поэтому организации и ИП, осуществляющую деятельность или операции, не облагаемые НДС, контролируются органами налогового надзора и контроля.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Это быстро и бесплатно !

    Источник: http://pravapot.ru/obschee/chto-ne-oblagaetsya-nds.html

    Что облагается, а что не облагается налогом на добавленную стоимость (НДС)?

    НДС – косвенный налог и это означает что каждый, кто получает платные услуги или совершает операции с финансами или имуществом, не осознавая того, оплачивает его в казну. Поэтому нелишне будет ознакомиться с этим налогом подробнее.

    Бесплатная юридическая консультация:

    Общие сведения

    Основные параметры

    Непосредственно государству НДС платит тот, кто производит продукцию или предоставляет услуги, причем заранее, до их реализации. Это происходит в момент поступления товара или сырья для производства продукции и предоставления услуг на склад будущего продавца. Но потом он добавляет сумму налога к отпускной стоимости реализуемой продукции, тем самым перекладывая ее на карман конечного потребителя.

    Основными параметрами НДС являются:

    • Категории плательщиков.
    • Объекты, подлежащие налогообложению.
    • Ставки по НДС.

    Государству НДС перечисляют:

    • Предприятия, различные учреждения или организации, ведущие промышленную, коммерческую и финансовую деятельность всех форм собственности (муниципальные, государственные, общества).
    • Предприятия с привлеченным иностранным капиталом.
    • Частные (в том числе и семейные) фирмы.
    • Обособленные филиалы компаний.
    • Иностранные юрлица, занимающиеся коммерцией на территории РФ.
    • Любые организации некоммерческого толка в случае совершения коммерческих операций.
    • ИП.
    • Частные налогоплательщики НДС при провозе товара или имущества через таможенную структуру РФ.

    Покупка с торгов по банкротству не облагается НДС, о чем расскажет этот видеоролик:

    Нормативная база

    И конечно столь масштабная финансовая деятельность не может функционировать без отработанной нормативной базы, которая включает следующие статьи НК:

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    • 146 – про объекты налогообложения.
    • 149 – про то, что не подлежит отягощению НДС.
    • 164 – про налоговые ставки.
    • 166 – про порядок начисления.
    • 174 – про порядок расчетов и сроки уплаты этого налога.
    • 176 – про возмещение НДС.
    • Целевые постановления правительства.

    А теперь давайте узнаем, облагаются ли налогом НДС услуги, товары, работы, пеня, аренда и займ, земельный участок и другие особенные объекты.

    Объекты налогообложения

    В этих нормативных документах объектами налогообложения признаются реализуемые товары и оказываемые услуги.

    Товары

    • Все, кроме необлагаемых НДС (смотри ниже), реализуемые в границах РФ.
    • На собственные надобности, если расходы на них не предназначены к вычету.
    • Ввозимые через таможню.
    • Предметы залога.
    • Имущественные права.
    • Право собственности на данный товар.

    Услуги

    • Все, кроме необлагаемых НДС (смотри ниже), реализуемые в границах РФ.
    • Выполнение которых признается реализацией, попадающей под НДС.
    • На свои надобности, если эти расходы не выставляются к вычету.
    • Строительные, а так же монтажные работы для себя.

    О том, что не облагается НДС по упрощенной (УСН) и другим системам налогообложения на основании указанных ст., читайте ниже.

    О том, облагается ли неустойка НДС, расскажет видео ниже:

    Что не облагается НДС

    Имеется и описание товаров и услуг, которые не облагаются НДС в соответствии с теми же, указанными выше, нормами.

    Товары

    • Основные средства компании и имущественные права при их передаче правопреемнику или некоммерческой структуре.
    • Имущество в виде инвестиций или паевых вложений и взносов.
    • Паевые доли УК при входе и выходе в общества.
    • Жилищная приватизация.
    • Имущество при конфискации или наследовании.
    • Безвозмездная передача капитальных объектов государственным или муниципальным органам.
    • Приватизируемое имущество муниципальной или государственной собственности.

    Услуги

    Не облагаются ндс в связи с нормами законодательства:

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    • Валютные операции.
    • Услуги в рамках служебных (установленных законом) полномочий (госзадание, транспортные услуги).
    • Реализация земельных участков или паев.
    • Оказание услуг по предоставлению капитальных объектов и основных средств государству.
    • Услуги по передаче госимущества некоммерческим организациям.
    • Услуги, связанные с насыщением рынка труда.
    • Работа некоммерческих организаций по защите прав вкладчиков.
    • Реализация имущества должников.

    Важные нюансы

    При работе с НДС важно обращать внимание на некоторые нюансы его начисления и уплаты:

    • Ставки по НДС имеют величину 18%, 10% и 0% и для их выбора надо уметь квалифицировать попадаемую под уплату налога деятельность.
    • 0% – это не налоговая льгота по НДС, а ставка на экспортные товары, международные перевозки, транспортировку нефтепродуктов и еще некоторые виды работ.
    • 10% – ставка на продовольствие, детскую продукцию и полиграфию.
    • В остальных случаях принимается 18%.
    • При расчете налога дата совершения сделки принимается на момент оплаты или по числу фактической отгрузки товара (по счету-фактуре).
    • Компании, имеющие минимальный доход (рублей) за налоговый период могут претендовать на освобождение от НДС. Но не автоматически, а по заявлению и после предоставления ими соответствующих документов.
    • Отсутствие облагаемого НДС дохода не освободит компанию от отчетности. В этом случае требуется заполнить нулевую декларацию.

    Когда чай, кофе и конфеты не облагаются НДС, поведает видео ниже:

    Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/chto-oblagaetsya.html

    Операции без НДС

    Операции, не подлежащие налогообложению НДС

    п. 2 ст. 149 НК РФ

    Не подлежит налогообложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по «перечню», утверждаемому Правительством Российской Федерации

    2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. Перечень медицинских услуг определяется НК РФ.

    3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты;

    4) услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

    5) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

    7) услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

    8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по «перечню», утверждаемому Правительством Российской Федерации);

    9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению «уполномоченного органа»;

    10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    11) монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств);

    12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость.

    12.1) депозитарных услуг, оказываемых депозитарием средств Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и Международной ассоциации развития в рамках статей Соглашений Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и Международной ассоциации развития;

    13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

    14) услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    14.1) услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с «законодательством» Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) «законодательством» Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;

    услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей;

    услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей;

    услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным «законодательством» Российской Федерации формах;

    услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан;

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий;

    услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости;

    15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения «памятников» истории и культуры или культовых зданий и сооружений; строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ);

    16) работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов)

    17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается «государственная пошлина», все виды лицензионных, регистрационных и «патентных пошлин» и сборов, «таможенных сборов за хранение», а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами);

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    18) товаров, помещенных под таможенную процедуру «магазина беспошлинной торговли»;

    19) товаров (работ, услуг), за исключением «подакцизных товаров», реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации

    20) услуг, оказываемых некоммерческими организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства

    21) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей «удостоверение национального фильма»;

    22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    23) работ (услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды «портовых сборов», услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка;

    24) услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в «подпункте 1 пункта 2» настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи;

    25) лома и отходов черных и цветных металлов;

    26) «исключительных прав» на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании «лицензионного договора»;

    27) товаров (работ, услуг) и имущественных прав налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии (применяются до 1 января 2017 года)

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории РФ следующие операции:

    1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы , производимых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения) (в соответствии с «перечнем», утверждаемым Правительством РФ)

    2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением «подакцизных», минерального сырья и «полезных ископаемых», а также других товаров по «перечню», утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

    3) осуществление банками «банковских операций» (за исключением инкассации), в том числе:

    привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

    открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;

    осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

    кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

    купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);

    осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с «законодательством» Российской Федерации;

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    по исполнению «банковских гарантий» (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии),

    а также осуществление банками и банком развития — государственной корпорацией следующих операций:

    выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

    оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент-банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;

    получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем;

    3.1) услуг, связанных с обслуживанием банковских карт;

    4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

    5) осуществление отдельных «банковских операций» организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;

    6) реализация «изделий народных художественных промыслов» признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в «порядке», установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

    7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

    7.1) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков;

    8) организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса;

    8.1) проведение лотерей, проводимых по решению «уполномоченного органа» исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов;

    9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;

    реализация драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением указанных в «подпункте 6 пункта 1 статьи 164» настоящего Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

    реализация драгоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажи на экспорт; реализация драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным внешнеэкономическим организациям Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам;

    реализация драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а также реализация драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками Центральному банку Российской Федерации и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Центральным банком Российской Федерации и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков);

    10) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

    11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями «уголовно-исполнительной системы» произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

    12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным «законом» «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением «подакцизных» товаров;

    13) реализация входных билетов, «форма» которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий;

    14) оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов РФ или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;

    15) операции «займа» в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.

    16) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития;

    16.1) выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

    18) услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей;

    19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

    20) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции,

    22) реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

    23) передача доли в праве на «общее имущество в многоквартирном доме» при реализации квартир;

    23.1) услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным «законом» от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ

    25) передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей;

    26) операции по «уступке» (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;

    27) проведение работ (оказание услуг) «резидентами портовой особой экономической зоны» в портовой особой экономической зоне;

    28) безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с «законодательством» РФ о выборах и референдумах;

    29) реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций;

    30) реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами (с 1 января 2009 года;)

    31) передача имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) в рамках исполнения обязательств по соглашениям, заключенным с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (до 1 января 2017 года)

    32) безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы

    п. 1 ст. 149 НК РФ

    Не подлежит налогообложению НДС (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

    Положения применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан РФ и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) РФ. «Перечень» иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Минфином.

    В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению НДС, и операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

    Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения НДС , представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ или приостановление возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ. Не допускается, чтобы подобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг). Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее 1 года.

    Перечисленные в ст. 149 НК РФ операции не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.

    Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения или комиссии либо агентских договоров , если иное не предусмотрено НК РФ.

    При изменении редакции п.ст. 149 НК РФ (отмене освобождения от налогообложения или отнесении налогооблагаемых операций к операциям, не подлежащим налогообложению) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты .

    Не подлежит налогообложению НДС (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией:

    1) товаров (за исключением «подакцизных товаров»), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации

    2) товаров, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, а также сырья и комплектующих изделий для их производства;

    3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по «перечню», утверждаемому Правительством РФ);

    4) культурных ценностей, приобретенных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры;

    5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

    6) товаров, произведенных в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;

    7) технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, по «перечню», утверждаемому Правительством РФ;

    8) необработанных природных алмазов;

    9) «товаров», предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;

    10) валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг — акций, облигаций, сертификатов, векселей;

    11) продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) РФ;

    12) судов, подлежащих «регистрации» в Российском международном реестре судов;

    13) товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, перемещаемых в рамках международного сотрудничества в области исследования и использования космического пространства;

    16) незарегистрированных лекарственных средств, предназначенных для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов, и гемопоэтических стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации (при условии представления в таможенные органы соответствующего разрешения).

    Источник: http://www.nds-nalog.ru/nds/objekt/bez_nds.html

    Что облагается, а что не облагается НДС

    В условиях обилия информации все чаще на помощь приходит метод исключения. Воспользуемся им и мы, чтобы лучше усвоить порядок работы с налогом на добавленную стоимость.

    Суть метода состоит в исключении неприоритетной информации из общего потока. Следовательно, мы глубже разберемся с тем, что не облагается НДС.

    А то, что облагается, обретет в сознании черты стройной системы и настроит на уверенную работу.

    Что такое НДС?

    Налог на добавленную стоимость в текущем 2018 году отмечает свой юбилей. Ему 60. Впервые введен он был 1958 году во Франции после экспериментального тестирования в Кот-д’Ивуаре (французской колонии) в течение четырех лет.

    Данная успешная апробация впоследствии послужила причиной введения НДС также во всех странах европейского экономического сообщества (ЕЭС,).

    В Россию НДС пришел благодаря смене экономической формации в 1992 году. Переход страны на рыночные отношения способствовал появлению в хозяйственном обиходе добавленной стоимости, что естественным образом повлияло и на налоговое законодательство.

    В то время правительство стремилось максимально соответствовать принятым в развитых странах традициям управления экономикой. Таким образом, НДС стал частью нашей жизни.

    Производители и продавцы перечисляют в бюджет фиксированный платеж с каждой сделки или операции в размере ставки налога.

    Сегодня практически весь объем товаров (услуг, работ) включает в себя НДС. Но система эта сложная и не однозначная.

    Что облагается НДС

    Двадцать первая глава Налогового кодекса — основной регулятор НДС в РФ содержит в себе все разъяснительно-обязывающие нюансы по налогу:

    • кто должен платить, а кто нет;
    • как определяется база для исчисления налога;
    • порядок расчета налога в различных ситуациях;
    • особенности, присущие НДС.

    Коротко рассмотрим информацию о том, какие операции облагаются.

    Изначально нужно определить какой системой налогообложения пользуется организация.

    Если индивидуальный предприниматель или предприятие выбрали ОСНО (основную систему налогообложения), то им начислять НДС нужно, когда совершаются следующие операции на территории РФ:

    • реализация товара (услуги, работы) и имущественного права (важно учесть, что безвозмездную передачу законодатель также считает реализацией);
    • использование своего товара, оказания услуги, выполнение работы для собственного потребления, если расходы на это не будут учтены при исчислении налога на прибыль;
    • СМР (строительно-монтажные работы) для собственных нужд;
    • импортирование товаров.

    Подробнее можно прочесть в статье 146 НК РФ в пункте 1.

    Если у предприятия выбор пал на УСН (упрощенную систему), то НДС нужно платить только когда:

    • ввозится товар из других стран (импорт);
    • в счет-фактуре выделена сумма НДС;
    • фирма является участницей бизнес-партнерства (простые товарищества) в качестве концессионера или доверительного управляющего.

    Если организация работает по системе ЕНВД (единый налог на вмененный доход), то в рамках этой деятельности НДС начислять нужно только:

    • при ввозе товаров в РФ;
    • при операциях, не подпадающих под действие единого налога (например, передача в виде оплаты труда или продажа сотрудникам товаров, имущества не для продажи).

    Подробнее и конкретнее эти положения освещаются в статьях 149, 161, 170, 171, 171, 346 НК РФ.

    Предприятие всегда должно вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым НДС видам деятельности.

    Что не облагается НДС

    Перейдем к основной проблематике статьи и узнаем:

    • какие операции не требуют обложения НДС;
    • какие операции от НДС освобождены в принципе;
    • какие услуги не облагаются НДС;
    • когда можно использовать нулевую ставку, то есть не платить НДС.

    В Налоговом кодексе с точки зрения непричастности к НДС операции делятся два типа:

    1. Операция не является объектом для исчисления налога согласно статье 146 НК РФ (пункт 1.2), если:
      • не признаётся реализацией (обращение с инвалютой, передача имущества при реорганизации преемнику, получение обратно своего вклада при выходе из хозяйственного общества или при ликвидации фирмы);
      • передаются на безвозмездной основе органам власти социальный, культурные, жилищно-коммунальные объекты (жилые дома, детские сады, санатории, клубы, дороги, электросети, газовые сети, водозаборные сооружения);
      • передаётся имущество приватизируемых предприятий;
      • выполняются работы или оказываются услуги структурами, которые входят в состав государственной власти (в рамках специальных полномочий по государственному заданию);
      • осуществляется продажа земли (доли участков);
      • передаются имущественные права правопреемникам;
      • передаются на безвозмездной основе (оказываются услуги по содействию в этой передаче) объекты основных фондов государственным или местным властям;
      • передаются в качестве целевого капитала некоммерческим организациям денежные или основные средства;
      • передаётся безвозмездно в собственность или пользование некоммерческим организациям государственное имущество;
      • выполняются работы или оказываются услуги в направлении снижения напряженности на рынках труда;
      • реализуется (передаётся) государственное имущество, выкупаемое субъектами малого или среднего предпринимательства;
      • связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу, «Формула-1″;
      • реализуется имущество и / или имущественное право должника, который признан банкротом.
    2. Операция от НДС освобождена согласно статье 149 НК РФ.

    Список довольно обширный. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции.

    Итак, освобождены от НДС:

    • аренда нежилого помещения аккредитованным в РФ иностранным гражданам или организациям;
    • аренда жилых помещений;
    • продажа жилого помещения, домов и долей в них;
    • продажа медицинского оборудования по закрытому перечню;
    • медицинские услуги за исключением ветеринарных, косметических, санитарно-эпидемиологических;
    • услуги аптек/оптик по изготовлению лекарств, очков, слуховых аппаратов, ортопедических и протезных изделий;
    • услуги санаториев и курортов;
    • услуги по уходу за престарелыми, инвалидами, лежачими больными;
    • услуги по обучению дошкольников, школьников на базе спортивных секций, различных кружкой и студий;
    • реализация продуктов питания столовым медицинских и образовательных учреждений;
    • услуги архивов;
    • услуги городского пассажирского, морского, речного, железнодорожного, автомобильного транспорта (кроме такси и «маршруток»);
    • продажа ритуальных принадлежностей и сопутствующие услуги;
    • передача на благотворительность имущественных прав и товаров;
    • выдача гарантий и поручительств небанковскими структурами;
    • банковские операции (привлечение вкладов, работа с расчетными счетами, покупка и продажа валюты других стран и тому подобное);
  • страхование по всем направлениям;
  • услуги уполномоченных государственных структур, за которые следует взимать госпошлину;
  • услуги по техосмотру;
  • входные билеты на посещение культурных мероприятий (кино, театр, зоопарк, океанариум, музеи и тому подобное);
  • услуги в аэропортах и воздушном пространстве РФ, оказываемых воздушным судам, а также аэронавигационное обслуживание;
  • реализация исключительных и лицензионных прав на программное обеспечение, промышленные образцы, базы данных, изобретения;
  • услуги, связанные с организацией и проведением азартных игр;
  • купля-продажа макулатуры;
  • реализация предметов, литературы (согласно утвержденному перечню) для религиозных целей;
  • продажа признанных художественными ценностями изделий (народные промыслы);
  • реализация необработанных алмазов, драгоценных металлов и металлолома, руды;
  • внутрисистемные услуги, работы в исправительных учреждениях;
  • выполнение НИОКР;
  • раздача в целях рекламы товаров (работ, услуг), стоимость которых не превышает 100 рублей;
  • коммунальные услуги (УК, ТСЖ, ЖСК);
  • продажа или использование в собственных целей племенного скота (КРС, овец, свиней, лошадей, птицы и т.д.)
  • В целом услуги, не облагаемые НДС, можно отнести к следующим категориям:

    1. посредничество,
    2. торговая деятельность общественных организаций инвалидов,
    3. выдача займов (проценты по займу),
    4. образовательные услуги,
    5. медицина (товары и услуги).

    Чтобы точнее узнать облагаются ли услуги НДС, или же товар, которым хотите поторговать, пользуйтесь первоисточником или обращайтесь к специалистам!

    И немного полезной дополнительной информации.

    Налоговые ставки

    Чаще всего в России НДС рассчитывается по ставке 18 процентов. Но существуют ставки 0% и 10%.

    Перечислим какие товары облагаются НДС по ставке 10 процентов:

    • продовольственные товары,
    • детские товары,
    • книги и периодика,
    • лекарства и некоторые медицинские принадлежности,
    • внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа.

    По ставке 0% облагаются товары и услуги на экспорт. При этом экспортеры в обязательном порядке должны уведомить налоговый орган по существующему регламенту.

    Что значит не облагается НДС?

    Если проходит сделка с товаром, работой, услугой, которые не облагаются НДС, то счет-фактура вроде бы не нужна. Однако, привычный деловой документооборот будет нарушен, если счет будет не выставлен.

    Возникнет масса неудобств. Уж лучше выставить. Ранее в таких случаях в счетах писали «НДС не облагается». В настоящий момент отдельной строкой должна проходить фраза «Без НДС». Образец можно изучить на рисунке 1.

    Рисунок 1 — Как заполнить счет-фактуру без НДС.

    Вопросы про НДС

    В обыденной жизни к нам поступает много вопросов касательно НДС. В рамках данной статьи ответим на некоторые актуальные и релевантные.

    Итак, облагается НДС или нет:

    1. Неустойка. Штрафы по договору. На основании п.2, ст.153; пп.2, п.1, ст.162 НК РФ — нет, не облагаются и в налоговую базу не включаются.
    2. Коммунальные платежи. На основании пп.29 и 30, п.3, ст.149 НК РФ — нет, не облагаются.
    3. Аренда земельного участка у государства. На основании пп.17, п.2. ст.149 НК РФ — нет, не облагается, так как земля является природным ресурсом согласно ст.9 Конституции РФ и п.1.ст.1. Земельного кодекса РФ.
    4. Роялти (использование торговой марки). Рассмотрим матрицу возможных ситуаций:
        Вы собственник торговой марки:
    • плательщик российская фирма — НДС платится ( пп.1, п.1, ст. 146 НК РФ);
    • плательщик иностранная фирма — НДС не платится (пп.4, п.1.1. ст. 148 НК РФ);

    Вы плательщик роялти:

    • НДС платится в любом случае! Налог должен быть перечислен в бюджет одновременно с оплатой роялти.

    Резюме

    В статье мы осветили следующие положения:

    1. НДС являются составной частью стоимости услуги, товара, работы для конечного потребителя.
    2. НДС начисляется по трем видам ставок (0%, 10%,18%) в зависимости от вида операции.
    3. НДС платят предприятия при ОСНО по полной программе, при УСН и ЕНВД — по усеченной.
    4. Предприятия обязаны вести раздельный учёт по операциям, которые облагаются НДС и нет.
    5. Существует два перечня операций, которые не являются объектом для НДС и которые освобождены.
    6. Как заполнить счет-фактуру, если сделка НДС не облагается.

    Ответы получили несколько частных вопросов.

    Важно помнить, что работать с налогами нужно только на основе актуальной информации. Так как законодательство в нашей стране постоянно совершенствуется, то мы рекомендуем принимать решения только на основании первоисточника.

    Источник: http://zaschita-prav.com/chto-ne-oblagaetsya-nds/

    Published by admin