Не взимается с предприятия

Не взимается с предприятия: Экологический налог


Бесплатная юридическая консультация:

Не включаются в производственные запасы: Запасы неустановленного оборудования

Не включается в расчет эффективности повышения качества: Ликвидационная стоимость заменяемой техники

Оглавление:

Не включается в состав доходов бюджета: Чистый дисконтированный доход

29. Не включаются в финансовый план: Доходы по акцизам

30. Не включаются в финансовый план: Кредиторская задолженность


Бесплатная юридическая консультация:

Не включаются в цеховые расходы: Стоимость основных материалов

Не включаются в цеховую себестоимость: Общезаводские расходы

Не влияет на снижение нормы производственных запасов: Рост производительности труда

Не входит в состав расходов бюджета: Льготы по налогообложению

Не используется для финансирования капитальных вложений на формирование основных производственных фондов: Бюджетные ассигнования


Бесплатная юридическая консультация:

36. Не используется при выборе наиболее выгодного варианта инвестиционного проекта: Жизненный цикл проектируемого мероприятия

Не используется при выплате кредита: Фонд социального развития

Не используется при оценке абсолютной эффективности капитальных вложений: Фондоемкость

Не используется при оценке уровня балансовой рентабельности: Выручка от реализации имущества

Не используется при оценке эффективности оборотных средств: Коэффициент сменности


Бесплатная юридическая консультация:

Не используется при определении экономии по материальным ресурсам: Безвозвратные отходы

Не используется при определении бюджетного эффекта: Доход

Не используется при осуществлении капитальных вложений, направленных на снижение себестоимости: Базовый годовой объем производства

Не используется при расчете экономической эффективности: Заработная плата вспомогательных рабочих

Не используется при формировании прироста собственных оборотных средств: Бюджетное финансирование


Бесплатная юридическая консультация:

Не используются промышленным предприятием следующие льготы: Льготы на стоимость списанного имущества

Не нормируется следующий элемент оборотных средств: Измерительные приборы

Не обеспечивает рост уровня рентабельности: Снижение фондоотдачи

Не отражает финансовую устойчивость промышленного предприятия: Стоимость товарно-материальных запасов

Не отражает эффективность капитальных вложений: Экономия


Бесплатная юридическая консультация:

Не относятся к внутрипроизводственным резервам снижения себестоимости: Увеличение доли кооперативных поставок

Не относится к косвенным расходам: Расходы на освоение и подготовку производства

Не относится к личным следующий косвенный налог предприятия: Налог на добавленную стоимость

194.48.155.252 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock! и обновите страницу (F5)очень нужно


Бесплатная юридическая консультация:

Источник: http://studopedia.ru/5_148475_ne-vzimaetsya-s-predpriyatiya-ekologicheskiy-nalog.html

Основные налоги, взимаемые с предприятия

Налог на добавленную стоимость (НДС). Этот вид налога представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на предприятии. Следует отметить, что добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных предприятием товаров, работ услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС является косвенным налогом, одним из важных факторов в процессе формирования и соответствующим образом влияет на структуру потребления.

Правовое регулирование отношений, возникающих в процессе исчисления и уплаты НДС, осуществляется на основе гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) (части второй), которая полностью посвящена этому налогу. В соответствии с указанной главой налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу России, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Следует отметить, что в данном случае под организациями понимаются любые юридические лица всех форм собственности, осуществляющие операции, являющиеся объектом налогообложения.

Индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в соответствии с гражданским законодательством РФ в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС только при осуществлении ими операций, подлежащих налогообложению.

Бесплатная юридическая консультация:

Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ и оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг); передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию России.

Налоговая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС. В налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученные им в денежной или натуральной форме, включая оплату ценными бумагами. Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий налоговой базой является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг). Если предприятия осуществляют посреднические услуги на основе договоров комиссии, договоров поручения или агентских договоров, то налоговой базой является сумма дохода, полученная ими в виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров. По товарам, ввозимым на территорию России, в налогооблагаемую базу включается таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам — и сумма акциза.

Акциз — вид косвенного налога, который взимается в виде надбавки к цене товара и оплачивается его конечным потребителем. В отличие от других налогов размеры акциза, как правило, не связаны со стоимостью товара, затратами на его производство, а устанавливаются в основном в зависимости от целей налогообложения и потребностей доходной части бюджета. Обычно акциз устанавливается на особого рода товары массового спроса: винно-водочные и табачные изделия, деликатесную продукцию, автомобили и др.

Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах: 0,10 и 20 %.

По налоговой ставке 0 % налогообложение производится при реализации:


Бесплатная юридическая консультация:

1. товаров, экспортируемых за пределы территории Российской Федерации (за исключением нефти, газового конденсата и природного газа, которые экспортируются на территории государств — участников СНГ);

2. работ, услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых товаров, а также работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем;

3. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещаемых под таможенный режим транзита через указанную территорию;

4. услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5. работ (услуг), выполняемых (оказываемых), непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;


Бесплатная юридическая консультация:

6. драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Центральному банку РФ, банкам;

7. товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. Ставка О % по указанным товарам (работам, услугам) применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.

По налоговой ставке 10 % налогообложение производится при реализации ряда продовольственных товаров (за исключением подакцизных) таких, как: молоко, молокопродукты, мясо и мясопродукты, масло растительное, хлеб и хлебобулочные изделия, соль, сахар, овощи ц др. По этой же ставке производится налогообложение при реализации некоторых товаров для детей таких, как швейные изделия (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи), обувь (за исключением спортивной), школьные тетради, игрушки, альбомы для рисования и др. Полный перечень товаров, реализация которых подлежит налогообложению по ставке 10 %, приводится в гл. 21 Налогового кодекса РФ.

По ставке 20 % производится налогообложение остальных товаров, работ и услуг.

Порядок исчисления НДС. Реализация товаров (работ, услуг) предприятиями производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму НДС, а в расчетных документах на реализуемые товары (работы, услуги),сумма налога указывается отдельной строкой. Налоги на приобретаемое сырье, материалы, топливо, запчасти, основные средства и нематериальные активы для производственных целей на издержки производства и обращения не относятся.


Бесплатная юридическая консультация:

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Для контроля за правильностью расчета сумм НДС, подлежащих внесению в бюджет, налогоплательщики обязаны применять счета фактуры, в которых фиксируются все операции по отпуску покупателям товаров, выполнению работ, оказанию услуг. Счета фактуры должны оформляться поставщиком независимо от того, облагается данная сделка налогом или нет. Налогоплательщик обязан также вести: журнал учета выдаваемых покупателям счетов фактур; журнал учета получаемых от поставщиков счетов фактур; книгу продаж; книгу покупок.

Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20го числа следующего месяца. Налогоплательщики, у которых в течение квартала ежемесячные суммы выручки от реализации (без учета НДС и налога с продаж) не превышают 1 млн. руб., могут уплачивать налог один раз в квартал, но в срок не позднее 20го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налог на имущество предприятий. Этот налог является прямым и входит в группу налогов, относимых на финансовые результаты предприятия. В эту группу наряду с налогом на имущество входят также налог на рекламу и ряд местных налогов и сборов.


Бесплатная юридическая консультация:

Основными нормативными документами, определяющими состав плательщиков, налоговую базу и налоговый период, порядок и сроки начисления и уплаты налога на имущество, служат:

В соответствии с указанными нормативными актами к плательщикам налога на имущество относятся: предприятия, организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации; филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.

Объектами налогообложения являются: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Основные средства, нематериальные активы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Налоговым периодом является первый квартал отчетного года, первое полугодие, девять месяцев, год. Если предприятие учреждено не с начала года, то налогооблагаемый период определяется в зависимости от конкретного срока учреждения предприятия.

Налогооблагаемой базой служит среднегодовая стоимость имущества, которая определяется как сумма половины стоимости облагаемого налогом имущества на первое число отчетного периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также стоимости этого имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода, деленная на 4.


Бесплатная юридическая консультация:

В соответствии с ФЗ «О налоге на имущество предприятий» предельный размер ставки по налогу имущества не может превышать 2 %. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, которые определяются в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливают законодательные (представительные) органы субъектов РФ.

Балансовая стоимость объекта — стоимость, отраженная в бухгалтерском балансе предприятия на конкретную дату.

Расчет налога производится на основе среднегодовой стоимости имущества за соответствующий налогооблагаемый период и ставки налога.

Сумма налога исчисляется предприятиями ежеквартально нарастающим итогом с начала года с учетом стоимости имущества, освобождаемого от налога в соответствии с предоставленными льготами.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.


Бесплатная юридическая консультация:

Налог с продаж. Этот налог является косвенным и устанавливается на региональном уровне. Основным нормативным документом, определяющим объект обложения, предельный размер ставки и порядок зачисления сумм налога в бюджет регионального и местного уровней служит гл. 27 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог.

Объектом налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт на территории субъекта Российской Федерации.

При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

Ставка налога с продаж устанавливается законами субъектов Российской Федерации в размере до 5 %. Сумма налога с продаж определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).

Налоговым периодом является календарный месяц.


Бесплатная юридическая консультация:

Единому социальному налогу посвящена гл. 24 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками единого социального налога признаются:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам — организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким из перечисленных выше категорий налогоплательщиков, то он признается налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.


Бесплатная юридическая консультация:

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов объектом налогообложения являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, уменьшенные на сумму расходов по осуществлению этой деятельности.

Все перечисленные выше выплаты не признаются объектами налогообложения, если они производятся за счет так называемой чистой прибыли. В состав чистой прибыли входят средства, остающиеся в распоряжении предприятия (организации) после уплаты налога на прибыль (доходы) предприятий (организаций), или средства, остающиеся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы для налогоплательщиков — организаций учитываются любые выплаты и вознаграждения, начисленные ими за налоговый период в пользу физических лиц.

Порядок и сроки начисления и уплаты налога налогоплательщиками работодателями. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ (оплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.п.).


Бесплатная юридическая консультация:

По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление авансовых платежей по налогу. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения денежных средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Налоговую декларацию по единому социальному налогу налогоплательщики представляют не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций является прямым налогом, занимает ведущее место в действующей налоговой системе и входит в состав доходов бюджетов всех уровней.

Основным нормативным документом, определяющим состав налогоплательщиков и элементы налогообложения, является гл. 25 Налогового кодекса РФ, которая называется «Налог на прибыль организаций».

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.


Бесплатная юридическая консультация:

Объектом налогообложения служит прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается:

· для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

· для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину расходов, произведенных этими представительствами; для иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

В состав доходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли входят доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходами от реализации признаются: выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.


Бесплатная юридическая консультация:

К внереализационным доходам относятся доходы: от долевого участия в других организациях; от сдачи имущества в аренду; от операций купли продажи иностранной валюты; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; в виде безвозмездно полученного имущества и т.д.

Полный перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Величины доходов, применяемые для расчетов налога на прибыль, определяются на основании первичных документов бухгалтерского учета и документов налогового учета организации.

Для определения налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных обоснованных и документально подтвержденных расходов. Расходы в зависимости от их характера, а также условий и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Величина налогооблагаемой прибыли определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.


Бесплатная юридическая консультация:

Ставка налога на прибыль, полученную российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, составляет 24 %. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 1,5%, зачисляется в федеральный бюджет; по налоговой ставке 14,5 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации; по налоговой ставке 2 % — в местные бюджеты. Законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку до 10,5 % (в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты этих субъектов РФ).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа. В течение квартала налогоплательщики ежемесячно уплачивают авансовые платежи в размере Уз подлежащего уплате квартального авансового платежа. Уплата авансовых платежей производится не позднее 15го числа каждого месяца. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации. При этом по итогам отчетного периода (не позднее 30 дней после его окончания) представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в полном объеме не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник: http://studbooks.net//finansy/osnovnye_nalogi_vzimaemye_predpriyatiya

Основные налоги, взимаемые с предприятий

Налоги, выплачиваемые предприятием, имеет различную налогооблагаемую базу. Это и налоги, уплачиваемые с выручки от реализации продукции (например, налог на добавленную стоимость), налоги, уплачиваемые с прибыли (налог на прибыль), с имущества предприятий (налог на имущество юридических лиц) и др.

Действующая в России налоговая система, хотя и заимствована из практики стран с развитой рыночной экономикой, имеет, однако, ту особенность, что основными источниками формирования доходной части бюджета остаются налоги с предприятий.

Практика подоходного налогообложения различает валовой доход, вычеты и облагаемый доход. Валовой доход — это общая сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные, рекламные издержки. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы — необлагаемый минимум (определенная величина дохода, свободная от налога), скидка с дохода лиц, имеющих на иждивении детей (в РФ — каждому из родителей на всех детей, находящихся на иждивении), для инвалидов, льготы предприятиям, фирмам в виде ускоренной амортизации, освобождения от налогов сумм, направленных на благотворительные цели и т.п.

Облагаемый доход = Валовой доход — Вычеты

При подоходном налогообложении чрезвычайно важно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки чрезмерно высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам, в высоких ставках налога таится опасность снижения трудовой активности людей.

В подоходном налогообложении различают подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий, организаций корпораций.

Подоходный налог с населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.

Действующие системы личного подоходного налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после вычета налогов. График в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов. Это видно потому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов.

Источник: http://vuzlit.ru//osnovnye_nalogi_vzimaemye_predpriyatiy

Не взимается с предприятия

НДС к оплате = НДС выходной – НДС входной

Предприятия налогоплательщики имеют право уменьшить сумму налога на установленные законодательством вычеты. На сегодняшний день, НДС является одним из наиболее сложных налогов, т.к. достаточно скрупулезной является методика его расчета, и он имеет много особенностей.

Налогоплательщиком акциза признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Подакцизными товарами признаются:

спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%;

алкогольная продукция с долей этилового спирта более 1,5%;

легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

Объектом налогообложения является реализация произведенных подакцизных товаров. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки определяются законодательством по каждому виду подакцизной продукции. Например, на спирт этиловый налоговая ставка составляет 21 руб.50 коп за 1 литр; на вино – 2 руб. 50 коп за 1 литр; на пиво – 1руб 91 коп. за 1 литр; на автомобильный бензин – 3629 руб. за 1 тонну. По акцизам предусмотрен ряд налоговых вычетов.

3) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщиками признаются физические лица. Однако, весь расчет НДФЛ и уплату его в бюджет осуществляет предприятие – работодатель. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. Не подлежит налогообложению доходы в виде государственных пособий, пенсий, компенсационных выплат, алиментов, грантов, материальной помощи и ряд других выплат. При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на ряд налоговых вычетов. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

В отношении подавляющего числа видов доходов установлена налоговая ставка в размере 13%. В отношении доходов в виде выигрышей и призов установлена налоговая ставка в размере 35%. В отношении доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации установлена ставка в размере 9%.

4. Единый социальный налог (ЕСН).

Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, производящие выплаты другим физическим лицам.

Объектом налогообложения признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу работников. То есть, ЕСН начисляется предприятием на фонд заработной платы, и затем перечисляется в бюджет. ЕСН, таким образом, входит в состав затрат при калькулировании себестоимости продукции.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По ЕСН применяется несколько ставок. Основная ставка 26%. Распределение уплаченного предприятием ЕСН производится следующим образом:

Федеральный бюджет – 20%;

Фонд социального страхования – 2,9%;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 2,0%.

Если налоговая база на каждое физическое лицо с начала года превышает 280 тыс.руб., тогда действует регрессивная ставка налогообложения. Тем самым стимулируется рост заработной платы.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей ставка ЕСН составляет 20%. Распределение происходит следующим образом:

Федеральный бюджет – 15,8%;

Фонд социального страхования – 1,9%;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%;

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — 1,2%.

При превышении налоговой базы 280 тыс.руб., также действует регрессивная шкала налогообложения.

По ЕСН имеются льготы для инвалидов.

5) Налог на прибыль организаций.

Налогоплательщиками признаются организации (предприятия). Объектом налогообложения признается прибыль, полученная предприятием. Прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов регламентируются Налоговым Кодексом РФ.

Налоговая ставка установлена в 24 %. Распределение уплаченного предприятием налога на прибыль происходит следующим образом:

Федеральный бюджет – 6,5%;

бюджет субъекта федерации – 17,5%.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается квартал, полугодие и девять месяцев.

По налогу на прибыль законодательством установлено большое количество особенностей, требующих отдельного изучения.

Что касается налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, сборов за пользование объектами животного мира, то они являются специфическими налогами и относятся к предприятиям, занимающимся соответствующими видами деятельности.

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, при их обращении в государственные органы, за совершение юридически значимых действий. Размер государственной пошлины установлен для каждого вида юридически значимых действий. Например, за государственную регистрацию юридического лица установлена государственная пошлина в 2 тыс.руб.

Итак, рассмотрев общую систему налогообложения, моно сделать вывод, что предприятия одновременно являются плательщиками сразу нескольких налогов.

Единый сельскохозяйственный налог.

Единый сельскохозяйственный налог был введен с целью облегчения налогового бремени для сельского товаропроизводителя. Это особенно актуально для Омской области, т.к. сельское хозяйство занимает значительный сектор в экономке региона. Выбор предприятиями и индивидуальными предпринимателями налогового режима единого сельхозналога или общей системы налогообложения осуществляется добровольно.

Единый сельскохозяйственный налог предусматривает замену следующих налогов:

налог на прибыль организаций;

налог на добавленную стоимость;

налог на имущество организаций;

единый социальный налог.

Предприятия оплачивают единый сельскохозяйственный налог, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, выращивающие и перерабатывающие рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной и переработанной рыбы составляет не менее 70%.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов регламентирован Налоговым Кодексом РФ. Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – полугодие. Налоговая ставка установлена в размере 6%. Оплата предприятиями производится следующим образом. По итогам полугодия исчисляется сумма авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. По окончании года предприятие исчисляет окончательную сумму налога и оплачивает его не позднее 31 марта следующего года.

Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. Переход на эту систему осуществляется в добровольном порядке.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате:

налог на прибыль организаций;

налог на имущество организаций;

единый социальный налог;

налог на добавленную стоимость.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, не превысили 15 млн.руб.

Законодательство определяет предприятия и организации, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. К таким, в частности, относятся банки, страховщики, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, адвокаты, игорный бизнес и т.д. Не могут применять упрощенную систему налогообложения предприятия, численность работников которых за налоговый период превышает 100 человек. Так же, не могут использовать эту систему организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн.руб.

Если по итогам года доходы предприятия превысили 20 млн.руб., или превышена допустимая численность работников (100 чел.), или превышена остаточная стоимость (100 млн.руб.), то налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения.

Объектом налогообложения признаются:

доходы, уменьшенные на величину расходов;

Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком. Он не может меняться в течение трех лет с начала применения упрощенный системы. Порядок определения доходов и расходов регламентируются Налоговым Кодексом РФ.

Налоговые ставки зависят от объекта налогообложения. Если это доходы, то ставка 6%. Если это доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка 15%.

Налоговый период — календарный год. Отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Единый налог на вмененный доход введен с целью облегчения и упорядочения налогообложения представителей малого бизнеса. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие отдельные виды деятельности, перечень которых установлен законодательно. Например, данную систему могут использовать предприятия по оказанию бытовых услуг, оказания ветеринарных услуг, ремонт и мойка автомобилей, платные автостоянки, розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м., общественного питания с площадью зала обслуживания до 150 кв.м., гостиницы с площадью спальных помещений до 500 кв.м., и ряд других.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

налог на прибыль организаций;

налог на имущество организаций;

единый социальный налог;

налог на добавленную стоимость.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиком единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Уплата иных налогов и сборов осуществляется в соответствии с общей системой налогообложения.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении, характеризующая определенный вид предпринимательской деятельности, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Объектом налогообложения признается вмененный доход. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

И базовая доходность, и физические показатели определяются законодательно. Например, в розничной торговле базовая доходность 1800 руб. в месяц с квадратного метра площади торгового зала; в гостинице базовая доходность 1000 руб. с квадратного метра спального помещения; в оказании бытовых услуг 7500 руб., с одного работника; на автостоянке 50 руб. с квадратного метра площади стоянки.

Налоговый период – квартал.

Ставка единого налога составляет 15 % величины вмененного дохода.

Оплата налога не позднее 25 числа месяца следующего квартала.

1. Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

3. В современной экономике налогообложение выполняет целый ряд функций: фискальная, распределительная, стимулирующая, социально-воспитательная, контрольно-учетная функция.

4. Система налогообложения включает федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

5. Налогообложение предприятий может осуществляться в одном из следующих налоговых режимов: общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог.

Проверьте свои знания:

1. Социально-экономическая сущность налогов и их функции.

2. Сформулируйте основные черты действующей налоговой системы РФ.

3. Налоговые режимы, используемые в российской экономике.

4. Приведите перечень федеральных, региональных и местных налогов по НК РФ.

5. Расскажите о налогообложении прибыли предприятий.

Задания для самостоятельного решения:

Тест «Сущность налогов и их функции»

1. Какая из функций не относится к налоговой:

2. К федеральным налогам не относятся:

А. Налог на добавленную стоимость.

Б. Единый социальный налог.

В. Налог на имущество.

Г. Транспортный налог.

Д. Налог на прибыль.

3. Какой из налогов не взимается с предприятия:

А. Налог на прибыль.

Б. Налог на добавленную стоимость.

В. Экологический налог.

Г. Налог на имущество.

4. Какой показатель используется для начисления налога на прибыль:

Источник: http://studfiles.net/preview//page:19/

_/ Тема 7 Налогообложение преддприятий

Тема 8: Налогообложение предприятий.

1. Налоговая система РФ

Налог — изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса.

Все налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня установления и изъятия налогов:

Федеральные (на уровне России);

Республиканские (субъектов Федерации) (на уровне республик, краев, областей);

Местные (уровень городов и районов).

В таблице указаны некоторые налоги, взимаемые с предприятий.

Налог на прибыль

Налог на добавленную стоимость

Налог на операции с ценными бумагами

На имущество П/П

Сбор за регистрацию П/П

Сбор на право торговли

Налог на рекламу

РБ — республиканский бюджет,

МБ — местный бюджет,

БПНП — бюджеты поселков и населенных пунктов.

ФБ — федеральный бюджет,

РБР — районные бюджеты,

ГБГ — городской бюджет,

Налоговая система должна выполнять две функции:

1. Фискальную — функция перераспределения национального дохода.

2. Экономическую — функция регулирования экономических процессов.

В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства налоги разделяют на 2 группы:

1. Прямые (подоходный, на прибыль, на имущество) — налоги, при которых субъект налога (налогоплательщик) платит налог «из своего кармана» (дохода, прибыли, имущества).

2. Косвенные налоги (акцизы, НДС) включены в цену товара и оплачиваются потребителем, а налогоплательщик только перечисляет их в бюджет.

В налоговой практике существует 3 способа взимания налога:

1. Кадастровый — с использованием кадастра, который содержит перечень объектов (земли, доходов) и устанавливает среднюю доходность объекта обложения.

2. Изъятие налога до получения владельцем дохода («у источника»). Налог исчисляется и удерживается бухгалтерией юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога (подоходный налог с зарплаты).

3. Подача декларации о доходах. Изъятие налога осуществляется после получения дохода.

Подавляющую долю всех налоговых платежей в бюджет (около 90 %) дают следующие налоги:

3. Налог на прибыль; 19 %

5. Подоходный налог;

2. Основные налоги, взимаемые с предприятий

Налог на добычу полезных ископаемых

Плательщики налога ­– организации и индивидуальные предприниматели, физические лица, осуществляемые специальное или особое водопользование (то есть использование недр водных объектов с применением сооружений, технических средств, устройств (ст. 86,87).

Налогоплательщик обязан встать на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр.

Объект налогообложения (ст. 336 НК РФ)

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр представленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2. Полезные ископаемые извлеченные из отходов (потерь) добывающих производств, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Налоговая база – это стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ.

Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Количество добытого ископаемого определяется в соответствии со ст. 339 НК РФ.

Перечень видов специального водопользования по поверхностным водным объектам утвержден Приказом МПР России от 23.10.98 №232.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговая ставка – согласно ст. 342 НК РФ устанавливается каждому виду полезных ископаемых.

Сроки уплаты – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым месяцем.

Налоговая декларация – не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ежеквартально) по месту нахождения органа выдавшего лицензию на водопользование.

В случае превышения лимитов водопотребления объем воды, забранный сверх лимита, облагается по пятикратной ставке.

ООО №11 использует речную воду для промывки известняковых пород. Объем забранной воды в октябре – 1500 м 3 ; в ноябре – 1730 м 3 ; декабре –21000 м 3 . Лимит установленный для организации составляет 2500м 3 .

Определить сумму водного налога за квартал.

1730 + 1500 + 2100 = 5330м 3 · 252 руб. за 1000 м 3 = 2830 руб.

5330 – 2500 = 2830 м 3 – сверх лимита

2830 · 252 · 5 = 3565,8 руб. – сумма водного налога.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, т. е. надбавкой к цене, которую оплачивает конечный потребитель.

Добавленная стоимость в экономической теории определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за вычетом стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки производства.

Однако в бухгалтерской практике термин «добавленная стоимость» не известен.

обороты по реализации продукции, товаров, услуг;

реализованная торговая наценка (по П/П розничной торговли);

средства, полученные от других П/П и организации;

стоимость продукции, переданной или выполненной безвозмездно;

средства, полученные в виде штрафов;

СМР, выполненных хозяйственным способом;

суммы акцизов и многое другое.

Применяемые к ценам, не включающим НДС:

— 10 % (для отдельных категорий продовольственных товаров и товаров для детей)

— 0 %; (на сырье и товары, предназначенные для экспорта (за исключением нефти и газа, поставляемых в страны СНГ).

2. Применяемые к ценам включающим НДС:

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную им продукцию (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

От НДС освобождаются:

услуги городского транспорта (кроме такси);

операции по страхованию, ссудам, вкладам;

НИОКР выполняемые за счет бюджета;

ритуальные услуги и т. д.

2. Акцизы — косвенные налоги на дорогостоящую или высокорентабельную продукцию, устанавливаемые государством в процентах от отпускной цены.

Плательщики акцизов — производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации.

Объект налогообложения — обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства

реализация спиртных и табачных изделий,

меховых и кожаных изделий,

нефть и нефтепродукты и ряда других изделий.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме стран СНГ.

Сумма акциза определяется по формуле

где А — сумма акциза; Цотп — отпускная цена; Цопт — оптовая цена; а — ставка акциза.

3. Налог на прибыль предприятий

Плательщики налога — предприятия и организации, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Действие закона о налоге на прибыль не распространяется:

на П/П, полностью принадлежащие иностранным инвесторам;

на прибыль П/П от реализации произведенной ими с/х продукции;

на религиозные организации;

на общественные организации инвалидов.

При исчислении налога на прибыль не учитываются некоторые суммы, фактически израсходованные из прибыли:

содержание на балансе объектов соцкультбыта;

выплата дивидендов при условии их реинвестирования;

покрытие убытка прошлых лет.

Причем сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налога, распределяется равными долями на 5 лет при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных фондов.

Объектом налогообложения является валовая прибыль, скорректированная в соответствии с Инструкцией ГНС.

В составе налога на прибыль выделяют 2 части (в сумме 20%):

часть, зачисляемая в федеральный бюджет — 2 %;

часть, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ – 18 %.

Помимо налога на прибыль предприятия уплачивают налоги с других доходов, как то:

дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам РФ, принадлежащим предприятиям (за исключением государственных ценных бумаг);

доходов от долевого участия в других предприятиях и т. д.

Внесение в бюджет сумм налога на прибыль осуществляется поквартально в пятидневный срок ( по годовым отчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления бухотчетности)

4. Налог на имущество предприятий

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, в том числе и иностранные юридические лица.

Объект налогообложения — имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат, в том числе материалы, готовая продукция, расходы будущих периодов, осуществленные производственные затраты, не включенные в состав себестоимости, а так же капитальные вложения.

Налогом не облагается имущество:

предприятий по производству с/х продукции;

религиозных объединений и прочее.

В число видов имущества, освобожденного от налога, включаются:

объекты жилищно-коммунального хозяйства, культуры, образования, здравоохранения, спорта;

объекты, используемые для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны;

имущество, используемое для производства, переработки и хранения с/х продукции;

а/м дороги, ЛЭП, магистральные трубопроводы, ж/д пути.

Среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле

где СИ — стоимость имущества в начале каждого квартал.

Предельная ставка налога на имущество предприятий установлена Федеральными органами власти в размере 2,2 %. В Тюменской области величина ставки принята на уровне 2% от стоимости имущества.

Согласно закона от уплаты налога освобождаются организации, финансируемые в полном объеме из областного и местных бюджетов.

Для организаций, занимающихся благотворительной деятельностью, налог на имущество уменьшается на половину суммы, затраченной на благотворительность. При этом снижение не должно превышать 50 процентов от суммы налога, подлежащего зачислению в областной бюджет.

Налог на имущество должен быть уплачен в течение трех месяцев и десяти дней с момента окончания календарного года.

По окончании первого, второго и третьего квартала (в течение одного месяца и пяти дней с момента окончания отчетного квартала) налогоплательщик должен уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество.

Во-первых, налоги подразделяются на общиеиособенные:

Особенные- взимаемые с определенного вида имущества или дохода.

Общие- взимаемые с продаж имущества, дохода.

· Во-вторых, налоги классифицируются на прямые,косвенныеибезразличные.

Прямые– уплачиваемые непосредственно из того источника, которым обложен этот налог (налог на капитал, на доход).

Косвенные-которыевносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (НДС).

Безразличные-налоги, источник уплаты которых не имеет значения, поэтому они могут быть любой комбинацией (поголовный налог).

· В зависимости от субъекта налога (налогоплательщика) различают налоги на юридических и физических лиц.

· В зависимости от принадлежности к уровню управления налоги подразделяются на: федеральные, региональные, местные.

Федеральные– налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Согласно ст. 13 НК – это:

— НДС 21гл. ст.закон РФ от 06.12.91 г.№1992-1;

— Акцизы 22 гл. ст.;

— НДФЛ 23 гл. ст.;

— ЕСН 24 гл. ст.;

— Налог на прибыль 25 гл. ст.;

— Налог на добычу полезных ископаемых 26 гл.;

— Сбор за пользование объектами животного мира и за использования объектами водных биоресурсов;

— Государственная пошлина. Закон РФ от 09.12.91 г. №2005 – 1 в редакции от 08.12.03 о госпошлине (сбор за регистрацию юрид. Лиц, физ. лиц, рассмотрение дел мировыми судьями, А.С.);

— 26.1 – единый сельскохозяйственный налог.

С 01.01.03 г. вступила в силу гл. 26.2 (ст. 346.11-345.25) «Упрощённая система налогообложения».

— 26.3 – Единый налог на вменённый доход (346.26-346.33).

Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводятся в действие законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

При установлении налога, органы власти субъекта РФ определяют: налоговые льготы, налоговую ставку, в пределах установленных НК РФ порядок и сроки уплаты налога, форму отчётности по налогу.

Ст. 14 НК определяет региональные налоги:

— лесной доход (лесной кодекс от 29.01.97г. №22 ФЗ в ред. от 23.12.03г. гл. №13);

— налог на имущество организаций (гл. 30 ст.);

— налог на игорный бизнес (гл. 29 ст.вступил в силу в 2004 г.);

— транспортный налог (гл. 28 введён ФЗ №148 от 27.11.01 г.);

— налог на недвижимость (проект гл. 40 при его введении будет отменён налог на имущество организаций, физических лиц, земельный налог).

Местными признаются налоги и соборы устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований ст. 15 НК РФ). К ним относят:

— земельный налог (аренда+налоги проект гл. 47);

— налог на имущество физических лиц;

— налог на наследование или дарение с 01.01.06. отменён ФЗ №78 от 02.07.05 г.)

Налоговый учёт – (ст. 313) это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком предусмотренным Налоговым кодексом 2 части.

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверного информации в порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течении отчётного периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исполнения, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет. Система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике и утверждаются приказом директора.

Подтверждением данных налогового учёта являются:

1. первичные учётные документы;

2. аналитические регистры налогового учёта;

3. расчёт налоговой базы.

Содержание данных налогового учёта, в т.ч. данных первичных документов, является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учёта, обязаны хранить налоговую тайну. За её разглашение они несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Аналитические регистры – это сводные формы систематизации данных аналитического учёта за отчётный период, сгруппированные в соответствии с требованиями Налогового кодекса 1, 2 части.

При их хранении должна обеспечена защита от несанкционированных исправлений.

Источник: http://studfiles.net/preview//

Published by admin