Возврат готовой продукции от покупателя проводки

​Возврат товара от покупателя: какие бухгалтерские проводки нужно составить в этом случае


Бесплатная юридическая консультация:

В любом договоре, заключаемом между продавцом (поставщиком) и покупателем, обязательно фигурирует пункт, регламентирующий процедуру возврата товара и условия, при которых это происходит: возможность отказаться от сделки купли-продажи установлена ГК РФ.

Оглавление:

Если контрагент воспользуется таким правом, возникнет необходимость в оформлении возврата товара от покупателя. Проводки, которые должны быть занесены в бухгалтерские документы в этом случае, определены (в соответствии с законом «О бухгалтерском учете») правилами двойной записи.

Какими могут быть причины для возврата товара покупателем и как правильно провести возврат?

Согласно нормам законодательства причин, по которым возврат товара оправдан, довольно много:

  • ненадлежащее качество;
  • нарушения в документации на товар или ее отсутствие;
  • недокомплектация;
  • несоответствие прописанной в договоре номенклатуре;
  • отсутствие упаковки (либо нарушение ее целостности);
  • расхождение между фактическим количеством товара и указанным в договоре;
  • иные случаи, указанные в контракте.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Даже если имеет место что-то одно из перечисленного, вполне логично, что произойдет возврат товара от покупателя. Проводки у поставщика, которые обязан будет зафиксировать бухгалтер, выглядят следующим образом.


Бесплатная юридическая консультация:

Возврат осуществляется в том же, что и отгрузка, налоговом периоде.

  1. Д 62 К 90 (субсчет «Выручка») – сторнирующая запись, отражающая стоимость возвращенного товара.
  2. Д 90 (субсчет «Себестоимость продаж») К 4 – сторнирующая запись, отражающая себестоимость возвращенного товара.
  3. Д 62 К 51 – возврат покупателю денег за товар.

Процедура осуществляется в следующем после закрытия годового отчетного периода году.

  1. Д 91 (субсчет «Прочие расходы») К 62 – отображение в составе прочих расходов возврата отгруженного и реализованного в предыдущем году товара.
  2. Д 41 К 91 (субсчет «Прочие доходы») – запись, отражающая восстановленную себестоимость возвращенного товара.
  3. Д 68 (субсчет «НДС») К 91 (субсчет «Прочие доходы») – принятие к вычету налога на добавленную стоимость по товару, реализованному ранее.
  4. Д 62 К 76 – отражение задолженности перед покупателем за возвращенный товар.
  5. Д 76 К 51 – возврат покупателю денежных средств.

После фиксации всех проводок остается только составить документы с помощью автоматизированной системы управления. Чаще всего это 1С «Предприятие».

Возврат товара от покупателя: проводки в 1 С

Алгоритм действий при работе в программе в случае оформления возврата будет следующим.

  1. Вход в меню «Продажа» и выбор пункта «Возврат товара от покупателя».
  2. Выбор вида реализации, которую необходимо сторнировать, в строке «Документ отгрузки». После нажатия кнопки «Заполнить» форма заполнится автоматически. При необходимости количественную информацию можно скорректировать вручную.
  3. Проверка правильности заполнения – нажатие кнопки «Результат проведения документа».
  4. Создание счета-фактуры на вкладке «НДС».
После выполнения всех этих действий останется только оформить возврат покупателю денежных средств – составить в соответствующем пункте меню программы кассовый ордер или платежное поручение.

Источник: http://dezhur.com/db/buhgalteriya/vozvrat-tovara-ot-pokupatelya-kakie-buhgalterskie-provodki-nuzhno-sostavit-v-etom-sluchae.html


Бесплатная юридическая консультация:

Проводки по возврату товара от покупателя

При осуществлении торговой деятельности довольно часто встречаются ситуации, когда покупатель отказывается от сделки купли-продажи и возвращает товар. Рассмотрим как отразить возврат от покупателя в учете, какие бухгалтерские проводки при возврате товара от покупателя формируются.

Покупатель имеет право вернуть товары, которые поставил продавец, если не выполнено одно из условий:

  • Документы на товар неправильно оформлены или отсутствуют;
  • Отличается количество;
  • Отличается качество;
  • Нарушен ассортимент;
  • Товар не упакован или упакован неправильно, и др.

Возврат товара в одном налоговом периоде с отгрузкой

Пример

ООО «Белый камень» реализовало фирме «Лилия» товар на суммуруб.,вместе с НДС —руб. Покупатель не принял полностью всю партию и вернул товар с актом несоответствия. По условиям договора «Лилия» не перечисляла предоплату (аванс).

У продавца возникает необходимость корректировки реализации. Эта операция производится с помощью проводок, сторнирующих реализацию.

Проводки при возврате товара в одном налоговом периоде

Бухгалтером ООО «Белый камень» ранее были созданы проводки по реализации:


Бесплатная юридическая консультация:

После возврата товара бухгалтер делает следующие проводки:

В случае когда покупателем был перечислен аванс, придется делать проводки по возврату аванса, а также сторнировать зачет аванса и НДС с авансов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Операции после возврата:

В случае договоренности между сторонами о замене товара, оплата не возвращается. В учете отражается реализация новой партии:


Бесплатная юридическая консультация:

Возврат товара в другом налоговом периоде

Пример

Компания «Дельта» приобрела у компании «Анфас» товары на суммуруб, включая НДС —руб. Себестоимость товара —руб. Реализация прошла 18.12.2015г., товар был возвращен 04.04.2016г., когда предыдущий год был уже закрыт.

В подобных ситуациях суммы корректировки списываются на доходы-расходы текущего периода.

Проводки по возврату товара в прошлом периоде

Обратная реализация и возврат

Для целей учета НДС эти операции отражаются практически одинаково.

Отличие этих процедур состоит в одном нюансе, а именно — исполнен или не исполнен договор. Поставка некачественной продукции однозначно является нарушением условий договора. Значит, речь идет именно о возврате. Если же возвращают качественный товар — ситуация сложнее.

По определению Минфина, обратная реализация возможна, если у продавца и покупателя основной вид деятельности купля-продажа.


Бесплатная юридическая консультация:

Допустим, фирма «Альфа» продает фирме «Бета» партию товара для реализации. «Бета» через промежуток времени, определенный договором, возвращает нереализованный остаток товара, согласно условиям ДКП между «Альфа» и «Бета».

Возвращенный товар не имеет замечаний по качеству. То есть, нет условия неисполнения договора. На этот товар «Бета» выписывает СФ, которую «Альфа» может предъявить к вычету.

Главное условие — покупатель должен являться плательщиком НДС. В этом случае он выдает поставщику СФ на возвращаемый товар и этот СФ «Альфа» регистрирует в своей книге покупок.

Существуют решения судов, которые разрешали принять продавцу НДС к возмещению в ситуации, когда покупатель применял УСН или являлся физическим лицом. Но эти решения основывались на доказательстве того, что имел место именно возврат, а не обратная реализация.

Источник: http://buhspravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-vozvratu-tovara-ot-pokupatelya.html


Бесплатная юридическая консультация:

Бухгалтерские проводки при возврате товара поставщику

Некомплект, брак, ассортимент: разбираемся с причинами возврата

Причины, по которым товар может от покупателя возвратиться к поставщику, перечисляются в договоре или предусмотрены законом.

Как учитывать требования законов в различных хозяйственных ситуациях, помогут разобраться материалы нашего сайта:

Возможные основания для возврата товара перечислены на рисунке ниже:

В следующих разделах расскажем, как влияет на порядок бухгалтерского учета вид возвращенного товара (качественный он или бракованный), а также факт отражения в учете покупателя подлежащего возврату товара.

Как применяемая система налогообложения влияет на процедуру возврата товара, узнайте из этого материала.

Бесплатная юридическая консультация:

Бракованный товар вернулся от покупателя: проводки у покупателя и продавца

Товар будет считаться бракованным, если в нем имеются недостатки (устранимые или неустранимые) по одному или нескольким показателям. Для бухучета не имеет значения, сколько характеристик товара не соответствуют требованиям качества. Но играет существенную роль момент обнаружения брака: до того как товар принят на учет или после этого. Посмотрим на примере, как отразить в бухучете продавца и покупателя возврат некачественного товара.

Мелкорозничная сеть «Ткани оптима» закупает у фабрики ООО «Большевичка» разнообразную ткань: от обычного ситца до суперсовременных портьерных материалов (органзы, блэкаута, флока и др.). Приемка тканей происходит по каждой партии полотна по всем характеристикам.

При приемке очередной партии тканей были выявлены рулоны с непрокрашенным рисунком и нарушенной структурой. Принимать такой товар не стали. Пока поставщик не забрал бракованную ткань, ООО «Ткани оптима» учитывало ее стоимость на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», так как по закону обязано обеспечить сохранность товара (п. 1 ст. 514 ГК РФ).

После того как поставщик забрал бракованную партию, в своем учете покупатель сделал проводку:

У продавца цепочка проводок при возврате от покупателя товара будет отражать исправление (сторнирование) записей, произведенных при отгрузке:


Бесплатная юридическая консультация:

Если покупатель не обнаружил брак во время приемки, он отражает в учете поступление товара по обычной схеме:

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie-provodki-pri-vozvrate-tovara-postavshiku/

Возврат товара поставщику: проводки

Причины возврата товара поставщику могут быть самые разные: от брака, обнаруженного при приемке, до возврата нереализованных остатков. Как возврат товара отражается в бухгалтерском учете продавца и покупателя, применяющих ОСН, расскажем в нашей консультации.

Если товар некачественный

Если покупатель возвращает бракованный товар, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем.

Вариант 1. Бракованный товар на учет покупателем не принят.


Бесплатная юридическая консультация:

Учет у покупателя:

У покупателя при приемке товара брак должен быть принят на ответственное хранение и отражен за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Соответственно, возврат такого товара поставщику будет отражен следующими проводками:

Учет у продавца:

Вариант 2. Бракованный товар принят на учет покупателем.

Учет у покупателя:


Бесплатная юридическая консультация:

Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом:

Учет у продавца:

Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при возврате не принятого на учет покупателем бракованного товара.

При этом в обоих случаях необходимо учитывать, что если стоимость возвращенного товара является для организации-продавца существенной и возврат товара по прошлогодней отгрузке произошел уже в этом году, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год, то корректировочные записи делаются декабрем прошлого года, а если после даты утверждения – в текущем году и с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо счета 90.

Несущественная по сумме отгрузка прошлого года, откорректированная в текущем году, отражается декабрем, если возврат произведен до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Несущественные прошлогодние возвраты, произведенные позднее, отражаются в текущем году как прибыли (убытки) прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 4-14 ПБУ 22/2010 ).


Бесплатная юридическая консультация:

Если товар качественный

Если покупатель возвращает продавцу качественный товар, то операции по возврату отражаются в бухгалтерском учете сторон как продажа товара покупателем и оприходование продавцом. Данные операции учитываются на счетах в том отчетном периоде, в котором фактически произошел возврат.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k503001

Как отразить в бухучете возврат товара от покупателя

Обычно при покупках между юридическими лицами создается специальный договор купли-продажи, который регламентирует не только сам отпуск товара, но и возможные действия при форс-мажорных обстоятельствах. В число всех пунктов договоренностей вносится и устанавливающий порядок возврата товара.

В гражданском законодательстве четко прописаны те случаи, когда покупатель имеет право вернуть покупку обратно продавцу или изготовителю. Как правило, эта процедура будет носить характер расторжения договора.

Бухгалтер предприятия, которое сначала отпустило товарно-материальные ценности, а потом их приняло, должен создать специальные бухгалтерские проводки на возврат товара от покупателя. Такие двойные записи используют правило, прописанное в ФЗ «О бухгалтерском учете».


Бесплатная юридическая консультация:

По каким причинам может происходить возврат товара от покупателя к продавцу

Итак, перечислим основные причины, по которым покупатель может вернуть закупленную продукцию, если пункты заключенного договора между двумя сторонами не противоречат этому:

  • Качество товара не устраивает покупателя, оно не отвечает требованиям и договоренностям.
  • Товарно-материальные ценности неукомплектованы в полном объеме.
  • Были выявлены нарушения в ассортименте покупки, идущие вразрез подписанному договору.
  • На товар нет документов либо были выявлены нарушения в его документальном оформлении.
  • Количество товара не соответствует заявленному.
  • Продукция не упакована или упаковка была нарушена.
  • Не соблюдены другие условия, прописанные договором.

Если при получении товара покупатель заметил один из вышеперечисленных пунктов, то он на законных условиях может возвратить приобретение. При этом необходимо будет создать бухгалтерские проводки.

Типовые проводки по возврате товара от покупателя

Когда покупка и возврат произошли в одном налоговом периоде нужно сформировать следующие проводки:

Источник: http://saldovka.com/provodki/tovary/vozvrat-tovara-pokupatelyu.html

Возврат готовой продукции

Васильев Ю. А., д. э. н., автор многочисленных публикаций по бухгалтерскому учету и налогообложению


Бесплатная юридическая консультация:

Источник: Информационно-справочная система «Аюдар Инфо»

Эта хозяйственная операция является не такой уж и редкой для промышленных предприятий. Как отразить ее в бухгалтерском учете? В национальном бухгалтерском законодательстве нет четкого ответа. В такой ситуации следует обратиться за помощью к международным методологам.

Как организовать бухгалтерский учет возврата продукции?

К сожалению, в национальных стандартах нет ответа на этот вопрос, если не считать ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». В нем, а точнее, в практических примерах рассмотрена ситуация формирования обязательства под возврат товаров. А вот в ПБУ 5/01 «Материально-производственные запасы», 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации» ни слова не сказано о возврате товаров или готовой продукции.

Значит, бухгалтер имеет право обратиться к международному опыту отражения в финансовой отчетности данной хозяйственной операции, в частности, к МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями». Возникает вопрос: почему нельзя начать с МСФО (IAS) 2 «Запасы»? Потому что в нем рассматриваются вопросы признания таких активов и их оценки, первоначальной и последующей. Возврат материально-производственных запасов – это отдельная хозяйственная операция, которая выходит за рамки общей методологии учета.

Возврат продукции с точки зрения МСФО

Международные методологи рассматривают операции по возврату товаров продавцам, денежных средств покупателям как один из видов обязательств. Но при этом возврат товаров методологи связывают с их первоначальной реализацией. А она определяется ценой сделки, включающей возмещение, право на которое продавец ожидает получить в обмен на передачу обещанных товаров покупателю.


Бесплатная юридическая консультация:

Сумма возмещения может варьироваться ввиду скидок, специальных скидок, возврата средств, кредитов, уступок в цене, стимулов, бонусов за результаты, штрафов или аналогичных статей. Обещанное возмещение также может варьироваться, если право на него зависит от наступления или ненаступления будущего события. Например, сумма возмещения будет переменной, если продукция продавалась с правом на возврат.

Таким образом, доходы от продажи продукции имеют определенную связь с обязательствами, влияющими на переменное возмещение. Одним из них является обязательство в отношении возврата средств, другим – обязательство по возврату товаров.

Согласно п. 119 МСФО (IFRS) 15 бухгалтер должен раскрывать информацию о своих обязанностях к исполнению в договорах с покупателями:

  • момент, когда организация обычно выполняет обязанность к исполнению (например, при отгрузке, при доставке), включая то, когда обязанности к исполнению выполняются в соглашении о продаже с выставлением счета и отложенной поставкой;
  • значительные условия оплаты (например, когда обычно наступает момент, когда возмещение становится подлежащим уплате);
  • обязательства в отношении возвратов товаров, средств и аналогичные;
  • виды гарантий и соответствующих обязательств.

Возникает вопрос: зачем выделять эти обязанности? Чтобы распределить между ними цену сделки наиболее объективно, то есть противопоставить доходы расходам. На самом деле в МСФО (IFRS) 15 прописаны лишь принципы, нет конкретных методов распределения цены сделки (выручки) на обязательства, возникающие в ходе исполнения сделки (расходы). Однако к указанному стандарту есть приложение – «Руководство к применению».

В данном руководстве сказано, что если в договорах организация передает контроль над продукцией покупателю, а также предоставляет покупателю право на возврат продукции по различным причинам (например, из-за неудовлетворенности продукцией), бухгалтеру нужно быть готовым определить алгоритм действий в следующих ситуациях:


Бесплатная юридическая консультация:

  • полный или частичный возврат уплаченного возмещения;
  • возможный вычет в отношении сумм, которые причитаются или будут причитаться организации;
  • другой товар взамен возвращенного.

Для учета передачи продукции с правом на возврат (а также для учета некоторых услуг, которые предоставляются с условием возврата средств) организация должна признавать все перечисленное ниже:

  • выручку от переданной продукции в размере возмещения, право на которое ожидает получить организация (таким образом, выручка не будет признаваться в отношении продукции, которую, как ожидается, возвратят);
  • обязательство в отношении возврата средств;
  • актив (и соответствующую корректировку себестоимости продаж) в отношении права на получение продукции от покупателей при исполнении обязательства по возврату средств.

Попробуем «перевести» на национальную методологию каждый из этих показателей, используя, опять же, пояснения авторов МСФО (IFRS) 15.

Как признавать выручку?

Для российского бухгалтера ответ на этот вопрос очевиден: в учете доходы показываются исходя из условий заключенного договора, в котором прописана цена сделки. Если нет, во внимание принимаются другие документы, в частности спецификации, накладные на отгруженную продукцию, по которым и определяется причитающееся продавцу возмещение.

В международной практике оценка выручки сложнее. При передаче товаров клиентам бухгалтер не должен признавать в качестве выручки полученные (или подлежащие получению) суммы, право на которые он не ожидает получить. Вместо этого такие суммы признаются в качестве обязательства по возврату средств. Впоследствии, в конце каждого отчетного периода, бухгалтер должен корректировать оценку сумм, право на которые ожидает получить в обмен на переданные товары, и соответствующим образом корректировать цену сделки и сумму признанной выручки.

Из сказанного можно сделать вывод, что бухгалтер не должен признавать выручку в отношении продукции, которая, как ожидается, будет возвращена. Наглядно можно представить это в виде корреспонденции национальных счетов, из которой исключены все записи, связанные с налогообложением данной операции:


Бесплатная юридическая консультация:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Отражена реализация производителем покупателю продукции

Списана себестоимость продукции в уменьшение продаж


Бесплатная юридическая консультация:

Выручка уменьшена с учетом возвращенной продукции

Восстановлена ранее списанная возвращенная продукция

Для наглядности представлены все проводки, хотя более верно, следуя указаниям международных методологов, отражать сразу конечную сумму выручки (Дебет 62 Кредит 90) и себестоимость готовой продукции (Дебет 90 Кредит 43) без той ее части, которая возвращена покупателем. Однако не всегда бухгалтер владеет оперативной информацией о возврате продукции, а не отражать отгрузку в бухучете нельзя. Можно это сделать внутренними записями (Дебет 43 Кредит 43), перевести продукцию со склада на отгрузку или на продукцию в пути, но такой подход не соответствует принципу рациональности. Кроме того, возвратов продукции не очень много (в данном контексте речь не идет об отзыве продукции в связи с выявленными при эксплуатации недостатками, которые устраняются производителем).

Как отражать возвращенную продукцию?

Международные методологи не без оснований советуют учесть ее как актив. При этом главное – дать ему стоимостную оценку. Актив, признаваемый в отношении права организации на возврат товаров покупателем при исполнении обязательства по возврату средств, должен первоначально оцениваться на основе прежней балансовой стоимости товара (например, запасов) за вычетом любых ожидаемых затрат, связанных с получением такого товара (включая потенциальное уменьшение его стоимости).

К сведению: обмен покупателем одного товара на другой товар такого же вида, качества, в таком же состоянии и с такой же ценой (например, товара одного цвета или размера на такой же товар, но другого цвета или размера) не считается возвратом для целей составления финансовой отчетности по МСФО.


Бесплатная юридическая консультация:

В конце каждого отчетного периода поставщик должен корректировать оценку актива в результате изменения ожиданий относительно товаров, которые будут возвращены. Бухгалтер должен представлять такой актив отдельно от обязательства по возврату средств за полученный обратно товар. Отразим все вышесказанное в корреспонденции национальных счетов бухгалтерского учета:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Принята на учет возвращенная покупателем готовая продукция*


Бесплатная юридическая консультация:

Уменьшена стоимость продукции на затраты по ее доставке

Затраты по доставке уменьшают доходы (прочие доходы)

* Фактически данная проводка более наглядно отражает принятие готовой продукции на учет, чем запись Дебет 90 Кредит 43 – сторно, которую делают при отражении прибыли от продаж готовой продукции в ситуации, рассмотренной ранее.

Возвращаемый товар – это актив. При его оценке из прежней стоимости вычитаются затраты. Они уменьшают доходы текущего периода. Ведь он является разновидностью запасов, которые должны отражаться в балансе по наименьшей из двух величин: по себестоимости или по чистой возможной цене продажи (см. п. 9 МСФО (IAS) 2 «Запасы»). Дополнительные затраты могут уменьшать чистую возможную цену продажи. Также на нее может повлиять потеря готовой продукцией своих первоначальных свойств (например, если выявляются дефекты). В бухгалтерском учете данная ситуация будет отражена следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Принята на учет возвращенная покупателем готовая продукция

Уменьшена стоимость продукции на выявленные дефекты

Убытки от дефектов отнесены на виновных лиц (если они определены)

Убытки от дефектов уменьшают доходы (если виноватых нет)

В обеих представленных корреспонденциях главное – скорректировать стоимость возвращенной продукции как актива, который будет реализован впоследствии или использован иным образом. В противном случае актив в учете на счете 43 не признается, а вместо него отражаются расходы (Дебет 91 Кредит 90).

Как оценивать обязательство по возврату средств?

Очевидно, что такое обязательство должно корреспондировать с величиной возмещения в виде той продукции, которая возвращена покупателем. Это подтверждается и текстом п. 55 МСФО (IFRS) 15. Обязательство в отношении возврата средств оценивается по сумме полученного (или подлежащего получению) возмещения.

На заметку: обещание организации находиться в состоянии готовности принять возвращаемый товар в течение установленного периода возврата не должно учитываться в качестве обязанности к исполнению в дополнение к обязательству по возврату средств.

Бухгалтер должен корректировать оценку обязательства по возврату средств на конец каждого отчетного периода с учетом изменения ожиданий относительно сумм, подлежащих возврату. Организация должна признавать соответствующие корректировки в качестве выручки (или уменьшения выручки). Для наглядности и обеспечения лучшего понимания проиллюстрируем сказанное национальной корреспонденцией счетов.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отражена реализация продукции производителем покупателю

Получены денежные средства за продукцию от покупателя

Отражено в уменьшение выручки обязательство по возврату денег

Скорректировано обязательство по возврату денежных средств

Исполнено обязательство по возврату денежных средств

Как видим, обязательство по возврату денежных средств корректирует сумму выручки. Причем само возмещение в виде стоимости возвращенной продукции в корреспонденции счетов не показано. Дело в том, что возврат средств определяется по сумме уменьшенных доходов, в то время как оценка продукции в учете продавца (производителя) отражается по себестоимости. Эти величины не должны совпадать, иначе у предприятия просто не будет прибыли.

Гарантии производителя готовой продукции

Зачастую организация предоставляет (в соответствии с договором, законодательным актом или обычной деловой практикой) гарантию в связи с продажей продукции (будь то товар или услуга). Характер гарантии может значительно различаться в зависимости от отрасли или договора. Некоторые гарантии выступают для покупателя в качестве обеспечения того, что соответствующий продукт будет функционировать по оговоренным сторонами условиям, поскольку он соответствует согласованным параметрам. Другие в дополнение также предоставляют покупателю определенную услугу (сервис по гарантийному обслуживанию).

К сведению: если у покупателя имеется право приобрести гарантию отдельно (например, по той причине, что цена на нее устанавливается отдельно либо гарантия оговаривается отдельно), гарантия является отличимой услугой, поскольку организация обещает предоставить услугу покупателю в дополнение к продукции.

Если гарантия или часть гарантии предполагает оказание покупателю услуги, а не только является средством обеспечения того, что продукция отвечает согласованным параметрам, обещанная услуга – это обязанность к исполнению. Значит, организация должна распределить цену сделки и на продукт, и на услугу. Если организация обещает как гарантию соответствия, так и гаран­тию-ус­лугу, но не может их разделить, то бухгалтеру нужно учитывать обе гарантии вместе – как одну обязанность к исполнению.

Законодательный акт, обязывающий организацию выплатить компенсацию в случае причинения ее продукцией вреда или ущерба, не обусловливает возникновение обязанности к исполнению. Например, производитель может продавать продукцию в юрисдикции, в которой согласно закону несет ответственность за любой ущерб (например, личному имуществу), который может быть нанесен в результате использования потребителем продукции согласно ее назначению. Аналогичным образом обещание организации компенсировать покупателю выплаты по обязательствам и ущерб, вызванные претензиями третьих сторон в связи с нарушением продукцией организации патентов, авторских прав, прав на торговые марки и в связи с другими нарушениями, не обусловливает возникновение обязанности к исполнению.

Подобные обязательства следует учитывать в соответствии с МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Применять этот стандарт можно предприятиям, устанавливающим гарантию на свою продукцию. Они должны быть готовы к тому, что им придется нести расходы на гарантийный ремонт и обслуживание, а также на возможный обмен некачественной продукции.

На заметку: договоры, согласно которым покупатель может обменять дефектный товар на исправный, должны анализироваться так же, как при выдаче гарантий соответствия продукции определенным требованиям при ее эксплуатации.

Сам факт предоставления гарантии по договору означает, что в будущем у организации возможны определенные затраты, связанные с выполнением принятых на себя договорных обязательств. Одно из обязательств – обмен в течение гарантийного срока неисправной продукции на исправную. Как его показать в бухгалтерском учете?

Для ответа нужно представлять, за счет каких источников формируется гарантийное обязательство поставщика. По сути, это будущие затраты, которые связаны с основной деятельностью – выпуском продукции. Данные затраты просто следует включить в стоимость производимой продукции заблаговременно, до момента их осуществления, что позволит соблюсти принцип соответствия полученных доходов от продажи продукции расходам, включаемым в ее стоимость. Позже это сделать проблематично, поскольку цена продукции после ее оприходования на склад не меняется, а включение затрат на гарантийный ремонт и обслуживание в состав расходов на продажу некорректно. Иначе указанные издержки уменьшат доходы от продажи иной продукции, по которой возникли гарантийные обязательства, но не наступил гарантийный случай и нет расходов.

Исходя из всего вышесказанного, оформим корреспонденцию национальных счетов учета:

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a12/906282.html

Как отразить в учете возврат покупателем готовой продукции

Как правило, покупатель становится собственником продукции в момент ее получения (исключение составляют договоры с особым переходом права собственности) (п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224 ГК РФ).

Основания для возврата товара

Возвратить приобретенную продукцию покупатель может по основаниям:

  • предусмотренным в законодательстве;
  • указанным в договоре.

По основаниям, предусмотренным в законодательстве, организация-покупатель может вернуть приобретенную продукцию, если:

  • продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к продукции (ст. 464 ГК РФ);
  • было передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК РФ);
  • ассортимент переданной продукции не соответствует ассортименту, указанному в договоре (п. 1 и 2 ст. 468 ГК РФ);
  • организация в разумный срок не выполнила требования покупателя о доукомплектовании товара (п. 2 ст. 480 ГК РФ);
  • организация передала покупателю продукцию несоответствующего качества, в ненадлежащей упаковке (таре) и эти нарушения являются существенными (т. е. их нельзя устранить либо затраты на их устранение являются несоразмерными стоимости этой продукции и т. п.) (п. 2 ст. 475 и ст. 482 ГК РФ).

О выявлении любого из перечисленных нарушений условий договора покупатель обязан известить продавца (п. 1 ст. 483 ГК РФ).

Кроме того, если покупателем продукции является гражданин, он может возвратить продукцию в следующих случаях:

  • продавец не предоставил покупателю возможности получить полную и достоверную информацию о приобретаемой продукции при ее продаже (п. 3 ст. 495 ГК РФ, ст. 12 Закона от 7 февраля 1992 г. №);
  • покупателю продана продукция ненадлежащего качества (п. 3 ст. 503 ГК РФ, ст. 18 Закона от 7 февраля 1992 г. №);
  • приобретенная продукция не подошла покупателю по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации (абз. 1 п. 1 ст. 502 ГК РФ, ст. 25 Закона от 7 февраля 1992 г. №) и т. д.

Вернуть организации продукцию покупатель может и в других случаях, которые в законодательстве не предусмотрены, но указаны в договоре купли-продажи (ст. 454 ГК РФ). Например, возврат может быть предусмотрен, если по истечении установленного срока продукция так и не перепродана покупателем.

Бухучет: возврат предусмотрен законодательством

Если у покупателя появляется право возвратить продукцию по основаниям, предусмотренным в законодательстве (например, ненадлежащее качество, неукомплектованность и т. д.), происходит расторжение договора в одностороннем порядке. В этом случае:

  • покупатель возвращает продукцию продавцу;
  • обязательство по оплате продукции прекращается (если расторжение договора произошло до оплаты продукции);
  • появляется право на требование денег (если продукция уже была оплачена).

Это следует из пункта 2 статьи 475, статьи 309 Гражданского кодекса РФ.

Когда именно договор будет считаться расторгнутым, определяют в зависимости от его условий либо от условий, содержащихся в уведомлении об одностороннем отказе от исполнения договора (п. 4 ст. 523 ГК РФ).

Расторжение договора на момент выставления претензии

Если в договоре не предусмотреть иной порядок, то он будет считаться расторгнутым на дату, когда с соответствующим требованием покупатель обратился к продавцу (п. 2 ст. 450.1 ГК РФ). Поэтому даже в ситуации, когда покупатель возвращает ранее оприходованную некачественную продукцию, считается, что право собственности от продавца переходило. В этом случае при поступлении некачественной продукции от покупателя происходит новый переход права собственности.

Поэтому отразите в бухучете поступление продукции с обязательством возврата ранее полученных денег как самостоятельную хозяйственную операцию.

Получение назад от покупателя продукции отразите как поступление товаров или материалов в зависимости от характера дальнейшего использования возвращенной продукции. Делайте это на основании:

  • товаросопроводительных документов, выставленных покупателем продукции (который приобрел ее в розницу или оптом), например, на основании товарной накладной по форме № ТОРГ-12;
  • акта, который составляет покупатель при выявлении недостатков приобретенной продукции.

Возвращаемую продукцию приходуйте не по стоимости, указанной в этих документах (стоимости, по которой покупатель приобрел продукцию), а по балансовой стоимости, то есть в сумме реальных затрат, связанных с производством данной продукции (письма Минфина России от 16 июня 2011 г. №/1/351, ФНС России от 17 июля 2009 г. №/77).

При возврате продукции покупатель имеет право требовать с продавца возврата стоимости приобретенной продукции с учетом НДС. При этом такое право покупателя не зависит от условий договора. Это объясняется тем, что в случае, когда продавец является плательщиком НДС, он обязан предъявить сумму налога покупателю по требованию налогового законодательства (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 168 НК РФ). Эта обязанность не зависит от волеизъявления сторон сделки. Такую позицию поддерживают арбитражные суды (см., например, определения ВАС РФ от 27 мая 2009 г. № ВАС-3474/09 (передано на рассмотрение в Президиум ВАС РФ), от 26 января 2009 г. № 17507/08, постановление ФАС Поволжского округа от 18 сентября 2008 г. № А/2007).

Возврат продукции отражайте проводками:

Дебет 10 (41) Кредит 60 (76) – отражена в составе материалов (товаров) готовая продукция, возвращенная покупателем по балансовой стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен НДС по возвращенной готовой продукции;

Дебет 60 (76) Кредит 50 (51) – перечислены покупателю деньги за возвращенную продукцию (по стоимости, указанной в договоре);

Дебет 91-2 Кредит 60 (76) – признан прочий расход между суммой возврата и стоимостью реализованной продукции.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 10, 41).

Пример отражения в бухучете возврата покупателем готовой продукции в случаях, предусмотренных законодательством. Право собственности на продукцию покупателю перешло

ООО «Производственная фирма «Мастер»» занимается производством тентовых материалов. 15 марта в соответствии с договором купли-продажи «Мастер» реализовал ООО «Торговая фирма «Гермес»» готовую продукцию на суммуруб. (в т. ч. НДС –руб.).

После того как продукция была приобретена и оплачена «Гермесом», выяснилось, что вся партия продукции не соответствует качественным характеристикам, предусмотренным условиями договора. Поэтому «Гермес» в соответствии с условиями договора возвратил ее «Мастеру» 22 апреля. Стоимость возвращенной продукции составиларуб. (в т. ч. НДС –руб.).

Так как на момент возврата продукция была уже в собственности «Гермеса», то он оформил возврат как самостоятельную хозяйственную операцию. При этом выписал накладную по форме № ТОРГ-12, акт и счет-фактуру, которые передал вместе с возвращаемой продукцией «Мастеру».

«Мастер» учел возвращенную готовую продукцию как материалы (в дальнейшем будет использована в производстве тентовых конструкций для летних кафе) на основании накладной по форме № ТОРГ-12 и акта. Себестоимость продукции, которая была продана «Гермесу», составляетруб.

В учете бухгалтер «Мастера» отразил данные операции так.

Дебет 62 Кредит 90-1 –руб. – отражена выручка от реализации готовой продукции;

Дебет 90-2 Кредит 43 –руб. – списана себестоимость продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» –руб. – начислен НДС с реализации продукции;

Дебет 51 Кредит 62 –руб. – поступила оплата от «Гермеса» за продукцию.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51 –руб. – перечислен НДС с реализации готовой продукции в бюджет.

Дебет 10 Кредит 60 –руб. – учтена возвращенная продукция в составе материалов;

Дебет 19 Кредит 60 –руб. – учтен НДС по возвращенной продукции;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 –руб. – принят к вычету НДС по возвращенной продукции;

Дебет 60 Кредит 51 –руб. – возвращены деньги покупателю;

Дебет 91-2 Кредит 60 –руб. (руб. –руб. –руб.) – признан прочий расход между суммой возврата и себестоимостью готовой продукции.

Расторжение договора на момент его заключения

Договор можно аннулировать, если в нем предусмотрена возможность расторжения на момент, когда он заключен (п. 2 ст. 450.1 ГК РФ). Например, при поставке продукции ненадлежащего качества с неисправимыми недостатками. Тогда считается, что право собственности на возвращенную продукцию к покупателю не переходило. Следовательно, в этом случае возврат продукции ненадлежащего качества не является отдельной сделкой (п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Поэтому записи, сделанные продавцом на момент отгрузки, нужно исправить.

Как подобные операции отражать в бухучете, зависит от того, в каком периоде выявлен брак (получена претензия покупателя):

  • до окончания года, в котором прошла реализация;
  • после окончания года, в котором прошла реализация, но до утверждения отчетности за этот год;
  • после утверждения отчетности за год, в котором прошла реализация.

Если брак выявлен до окончания года, в котором прошла реализация, скорректируйте сумму продаж в периоде выявления некондиционной продукции. В бухучете такие операции отразите следующим образом.

В момент реализации (до выявления брака):

Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка от реализации;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС (если организация является плательщиком налога и реализуемая продукция этим налогом облагается);

Дебет 90-2 Кредит 43 – списана себестоимость реализованной готовой продукции.

После того как получена претензия покупателя:

Дебет 62 Кредит 90-1 – сторнирована выручка по бракованной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – сторнирован начисленный НДС (если организация является плательщиком налога и реализуемая продукция этим налогом облагается);

Дебет 90-2 Кредит 43 – сторнирована себестоимость бракованной продукции.

Если брак выявлен в текущем году по продажам прошлого года, но отчетность за предыдущий год еще не утверждена, то сторнировочные записи датируйте 31 декабря предыдущего года:

Дебет 62 Кредит 90-1 – сторнирована выручка по бракованной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – сторнирован начисленный НДС (если организация является плательщиком налога и реализуемая продукция этим налогом облагается);

Дебет 90-2 Кредит 43 – сторнирована себестоимость бракованной продукции.

Если брак выявлен в текущем году по продукции, проданной в прошлом году, и при этом отчетность за предыдущий год утверждена, то данные прошлых периодов исправлять нельзя. Поэтому убыток, возникший при возврате некачественной продукции, отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При выявлении расходов прошлых лет в учете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (76) – выявлены убытки прошлых лет, связанные с бракованной продукцией, возвращенной покупателем (без учета НДС);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91-1 – принят к вычету НДС на сумму бракованной продукции (на основании исправленного счета-фактуры).

Такой порядок установлен пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, Инструкцией к плану счетов (счет 91).

Ситуация: как в бухучете отразить возврат покупателем готовой продукции в случаях, предусмотренных законодательством? Покупателем является гражданин, не занимающийся предпринимательской деятельностью. Продукция возвращается в периоде покупки.

Возврат готовой продукции отразите по ее балансовой стоимости, то есть в сумме реальных затрат, связанных с производством данной продукции.

При продаже продукции гражданину, не занимающемуся предпринимательской деятельностью, между ним и организацией заключается договор розничной купли-продажи (ст. 492 и 493 ГК РФ). Значит, по общему правилу сразу после получения и оплаты продукции гражданин становится ее собственником (п. 1 ст. 223, ст. 492 и 493 ГК РФ).

В бухучете делают проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1 – учтена выручка от реализации продукции;

Дебет 90-2 Кредит 43 – списана себестоимость проданной продукции, учтенной по продажным ценам;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС со стоимости проданной продукции (если организация является плательщиком НДС).

Если после этого у гражданина появляется право возвратить товар по основаниям, предусмотренным в законодательстве (например, ненадлежащее качество, неукомплектованность и т. д.), происходит расторжение договора в одностороннем порядке (п. 4 ст. 503 ГК РФ).

Для документального оформления возврата продукции от покупателя необходимо оформить следующие документы:
  • заявление покупателя о возврате продукции, составленное в произвольной форме;
  • товарную накладную по форме № ТОРГ-12 (составляется в двух экземплярах, подписывается продавцом и покупателем и является основанием для оприходования возвращенной продукции (материалов)).

Такой порядок рекомендован налоговым ведомством (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2006 г. № 22-12/115771).

При этом возвращаемую продукцию приходуйте не по стоимости, указанной в этих документах (стоимости, по которой покупатель приобрел продукцию), а по балансовой стоимости, то есть в сумме реальных затрат, связанных с производством данной продукции (письма Минфина России от 16 июня 2011 г. №/1/351, ФНС России от 17 июля 2009 г. №/77).

При возврате гражданином продукции в учете сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 50 – возвращены денежные средства за бракованную продукцию;

Дебет 76 Кредит 90-1 – сторнирована выручка по бракованной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – сторнирован начисленный НДС (если организация является плательщиком налога и реализуемая продукция этим налогом облагается);

Дебет 90-2 Кредит 43 – сторнировано списание себестоимости бракованной продукции.

При возврате денег оформите:

  • акт о возврате денежных сумм покупателям по форме № КМ-3 – если деньги возвращаются гражданину в день покупки;
  • расходный кассовый ордер по форме № КО-2 – если деньги возвращаются не в день приобретения продукции.

Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Росстата от 25 декабря 1998 г. № 132, указаний, утвержденных постановлением Росстата от 18 августа 1998 г. № 88, и пункта 6.3 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Бухучет: возврат предусмотрен договором

Если после получения у покупателя появляется право возвратить продукцию по основаниям, предусмотренным в договоре (например, когда по истечении установленного срока продукция так и не перепродана покупателем), происходит возврат в соответствии с условиями достигнутого соглашения (ст. 421 ГК РФ). Если договором не предусмотрен особый переход права собственности, на момент возврата продукции их собственником является бывший покупатель. Поэтому при поступлении продукции от покупателя происходит обратный переход права собственности.

В бухучете отразите поступление продукции с обязательством возврата ранее полученных денег как самостоятельный факт хозяйственной деятельности.

Получение назад от покупателя продукции отразите как поступление товаров или материалов в зависимости от характера дальнейшего использования возвращенной продукции. Делайте это на основании товаросопроводительных документов, выставленных покупателем продукции (который приобрел ее в розницу или оптом ), например, на основании товарной накладной по форме № ТОРГ-12 .

При этом возвращаемую продукцию приходуйте не по стоимости, указанной в этих документах (стоимости, по которой покупатель приобрел продукцию), а по балансовой стоимости, то есть в сумме реальных затрат, связанных с производством данной продукции (письма Минфина России от 16 июня 2011 г. №/1/351, ФНС России от 17 июля 2009 г. №/77).

Возврат продукции отражайте проводками:

Дебет 10 (41) Кредит 60 (76) – отражена в составе материалов (товаров) готовая продукция, возвращенная покупателем по балансовой стоимости;

Дебет 19 Кредит 60 (76) – отражен НДС по возвращенной готовой продукции;

Дебет 60 (76) Кредит 50 (51) – оплачена покупателю стоимость возвращенной продукции (указанная в договоре);

Дебет 91-2 Кредит 60 (76) – признан прочий расход между суммой возврата и стоимостью реализованной продукции.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 10, 41).

Пример отражения в бухучете возврата покупателем готовой продукции в случаях, не предусмотренных законодательством. Право собственности на продукцию покупателю перешло

ООО «Производственная фирма «Мастер»» занимается производством тентовых материалов. Организация применяет метод начисления, налог на прибыль платит помесячно. Одним из клиентов организации является ООО «Торговая фирма «Гермес»». В соответствии с договором купли-продажи «Мастер» ежемесячно поставляет продукцию «Гермесу», при этом «Гермес» перечисляет аванс в счет предстоящих поставок.

В марте в соответствии с договором «Гермес» перечислил аванс на суммуруб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). 15 апреля «Мастер» отгрузил «Гермесу» продукцию на суммуруб. (в т. ч. НДС –руб.). Ее себестоимость составиларуб.

К апрелю часть продукции, приобретенной у «Мастера», не продалась, так как товар перестал пользоваться спросом у покупателей. Поэтому «Гермес» в соответствии с условиями договора возвращает его «Мастеру» 22 апреля. Стоимость возвращенного товара составиларуб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.).

Так как на момент возврата товар был уже в собственности «Гермеса», то он оформил его возврат в бухучете как «обратную реализацию». При этом выписал накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру, которые передал вместе с возвращаемым товаром «Мастеру».

«Мастер» учел возвращенную продукцию как товар на основании накладной по форме № ТОРГ-12. Себестоимость продукции, которая была возвращена «Гермесом», составляетруб. Сумма аванса на основании договора засчитывается в счет будущих платежей.

В учете бухгалтер «Мастера» отразил данные операции так.

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные» –руб. – получен аванс от «Гермеса» в счет предстоящей поставки продукции;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 9000 руб. (руб. × 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты.

Дебет 62 Кредит 90-1 –руб. – отражена выручка от реализации продукции;

Дебет 90-2 Кредит 43 –руб. – отражена себестоимость реализованной готовой продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» –руб. – начислен НДС при реализации продукции;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – 9000 руб. – принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51 – 9000 руб. – перечислен в бюджет НДС.

Дебет 41 Кредит 60 –руб. – отражен возврат продукции;

Дебет 19 Кредит 60 – 3600 руб. – отражен НДС по возвращенной продукции;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 3600 руб. – принят к вычету НДС по возвращенной продукции;

Дебет 60 Кредит 62 –руб. – зачтена кредиторская задолженность за возвращенную продукцию в счет дебиторской задолженности «Гермеса» за принятую продукцию;

Дебет 91-2 Кредит 60 – 7000 руб. (руб. – 3600 руб. –руб.) – признан прочий расход между ценой реализации и стоимостью реализованной готовой продукции.

При возврате продукции покупатель имеет право требовать с продавца возврата стоимости приобретенной продукции с учетом НДС. При этом такое право покупателя не зависит от условий договора. Это объясняется тем, что в случае, когда продавец является плательщиком НДС, он обязан предъявить сумму налога покупателю по требованию налогового законодательства (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 168 НК РФ). Эта обязанность не зависит от волеизъявления сторон сделки. Такую позицию поддерживают арбитражные суды (см., например, определения ВАС РФ от 27 мая 2009 г. № ВАС-3474/09 (передано на рассмотрение в Президиум ВАС РФ), от 26 января 2009 г. № 17507/08, постановление ФАС Поволжского округа от 18 сентября 2008 г. № А/2007).

Право собственности к покупателю не перешло

Право собственности при реализации продукции может сохраняться за продавцом, если:

  • в договоре купли-продажи предусмотрен особый переход права собственности к покупателю (например, после оплаты) (ст. 491 ГК РФ);
  • основания для возврата продукции возникают у покупателя в момент ее приемки (т. е. фактически покупатель не принял продукцию и не оприходовал ее) (ст. 458 ГК РФ).

До тех пор пока условия перехода права собственности не будут выполнены, продукция учитывается на балансе продавца. То есть отражается по дебету счета 45 «Товары отгруженные».

Возвращенная покупателем продукция принимается к учету в зависимости от характера ее дальнейшего использования. Делайте это на основании:

  • документа, свидетельствующего о возврате готовой продукции, оформленной покупателем (например, по форме № ТОРГ-12 с пометкой «На возврат») – если основания для возврата продукции возникли после ее приемки покупателем;
  • акта по форме № ТОРГ-2 (№ ТОРГ-3) – если недостатки продукции выявлены при ее приемке покупателем. Акт составляет покупатель в четырех экземплярах. В нем он указывает сведения о продукции, по которой имеются расхождения по количеству, качеству, ассортименту и т. д. Акт подписывают обе стороны: как продавец, так и покупатель. Один экземпляр акта покупатель передает продавцу вместе с возвращаемой продукцией.

НДС, начисленный при отгрузке , организация-продавец вправе принять к вычету в том периоде, когда продукция будет возвращена (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

При поступлении возвращенной продукции сделайте следующие проводки:

Дебет 43 (10) Кредит 45 – оприходована готовая продукция (материалы), возвращенная покупателем;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС по отгруженным товарам» – принят к вычету НДС по возвращенной продукции (если продавец является плательщиком НДС).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 45, 68, 76).

Если покупатель полностью оплатил возвращаемую продукцию (или перечислил аванс в счет предстоящей поставки), организация должна вернуть полученные деньги, если иное не предусмотрено в договоре купли-продажи (ст. 487 ГК РФ). Например, не нужно возвращать предоплату, если по условиям договора она засчитывается в счет будущих поставок. При возврате покупателю предоплаты сделайте проводку:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» (76 субсчет «Расчеты по авансам полученным») Кредит 50 (51) – возвращен покупателю аванс, перечисленный им за продукцию (или в счет поставки продукции), которая была возвращена.

При возврате продукции покупатель имеет право требовать с продавца возврата стоимости приобретенной продукции (либо сумму ранее уплаченного аванса) с учетом НДС. При этом такое право покупателя не зависит от условий договора. Это объясняется тем, что в случае, когда продавец является плательщиком НДС, он обязан предъявить сумму налога покупателю по требованию налогового законодательства (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 168 НК РФ). Эта обязанность не зависит от волеизъявления сторон сделки. Такую позицию поддерживают арбитражные суды (см., например, определения ВАС РФ от 27 мая 2009 г. № ВАС-3474/09 (передано на рассмотрение в Президиум ВАС РФ), от 26 января 2009 г. № 17507/08, постановление ФАС Поволжского округа от 18 сентября 2008 г. № А/2007).

Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_gotovoj_produkcii_rabot_uslug/kak_otrazit_v_uchete_vozvrat_pokupatelem_gotovoj_produkcii/

Published by admin